税收筹划跟涉税风险防范.pptVIP

七、检查附有销售退回条件的商品销售，有无少计收入和税金的情况 附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。按照会计制度规定，在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。 但是，按照税法规定，企业发出商品并向购买方开具了发票，就应确认收入实现，并按规定计算纳税。待实际发生销货退回时，再冲减收入。 （三）视同销售业务及计税情况的检查分析 增值税法规列举的视同销售行为中，有的构成会计销售，有的不构成会计销售，极易发生漏计或错计税额的情况。尤其是不构成会计销售的应税业务，如：将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。由于这些不构成会计销售的业务，在会计上不需通过收入账户核算，而是按成本直接转账，容易出现漏计或错计税额的问题。 二、进项税额的风险防范 一般地说，准予从当期销项税额中抵扣的进项税额，必须同时具备三个条件： 一是购进货物或应税劳务用于应税项目二是取得法定的扣税凭证 三是进项税额申报抵扣时