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个人所得税制发展方向的思考 　　摘要：随着社会经济形势的发展和贫富差距日益拉大， 作为调节收入分配差距的重要杠杆——个人所得税在近年来引起广泛关注。探索个人所得税税制方向无疑具有现实意义。 　　关键词：个人所得税；费用标准；分类税制；混合税制 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：Ａ 　　文章编号：1005-913X（2012）03-0062-02 　　 　　 个人所得税，是对我国居民的境内、外所得以及非居民的境内所得征收的一种税。个人所得税在筹集财政收入，调节收入分配促进经济增长方面有着极其重要的作用，它有利于促进经济改革的深入发展，保障社会安定团结。 　　 一、我国个人所得税制的历史改革 　　 现行个人所得税法自1980年起开征以来，至今已有32年，在这32年中，我国经济结构发生了重大变革，个人所得税制的发展也与我国不同时期的国情基本吻合。 　　 1980年，在当时对外开改的新形势下，为维护我国主权和税收收益权，我国主要是对外国来华人员开征个人所得税。80年代后期，开始对国内居民征收个人收入调节税。至1994年全面税制改革，上述两种税与城乡个体工商业户所得税合并，形成目前个人所得税税制基本框架。 　　 1994年后，个人所得税制历经了六次大的改革如下。1999年8月30日，国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税，税率为20%；2006年1月1日，将工资薪金所得扣除费用标准从800元提高至1600元；2007年8月15日起，将储蓄存款利息个人所得税利率降到5%；2008年3月1日，将工资薪金所得扣除费用标准从1600元提高到2000元；2008年10月9日，面临全球金融危机，国家为宏观调控，将储蓄存款利息个人所得税改为暂免征收。最近一次改革是，2011年9月1日起实行的现行个人所得税制，开启了我国新一轮个人所得税制的序幕。 一些学者认为，从近几年的个人所得税税制改革可以看出，中国的个人所得税税制其实已经进入动态的机制。 　　 二、 改革前的现行个人所得税制存在问题及改革的必要性 　　 现行个人所得税制自1980年施行以来，在筹集财政收入和调节收入分配等方面都发挥了积极作用，但随着社会经济形势的发展变化，我国个人所得税制也逐渐暴露出税负不公平、课税模式不合理、减免税优惠不合理及税收征管不利等一系列问题上。应大众呼声，按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，此次改革立足现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问题，切实减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。 　　 2011年6月30日，全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定，新税法自2011年9月1日起实行。此次修订与之前的个人所得税法相比，主要有以下几点变化。 　　 （一）居民个人工资、薪金所得税费用扣除标准更改 　　 对于居民个人，工资、薪金所得税月费用扣除标准由2000元提高到3500元；税率结构由原来9级减为7级；取消了15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降低为3%。 　　 个人所税的计算： 　　 个人所得={工资薪金总额-（三费一金）-（月费用扣除标准）}*税率-速算扣除数 　　 以总工资薪金6000元，三费一金255元为例。 　　 按照老政策，个人所得税=（6000-255-2000）*15%-125=436.75元 　　 按照新政策，个人所得税=（6000-255-3500）*10%-105=119.50元 　　 3500元以下居民群体不涉及个人所得税。据相关报道，经过此次修改，纳税人数从8400万人减少至2400万人；有约6000万人不需要缴纳个人所得税。 　　 级次和税率调整，使绝大数的工资薪金所得纳税人在享受提高扣除费用标准的同时进一步减轻税负。 　　 加大对高收入者的调节力度，实行提高工资薪金所扣除费用标准和调整工资薪金所得税率结构变化联动，使一部分高收入者在抵消扣除费用标准提高得到的减税好处后，适当的增加了一些税负。从上面可以分析看出，月工资薪金收入扣除三费一金后月工资薪金5万元以上高收入者，税负在适当增加。 　　 政府让渡利益，缩小收入差距，提高人民生活水平，促进消费。财政部公布，自2011年9月以来，个人所得税收入为451亿元，与2011年8月份相比，减少了33亿元；2011年10月，个人所得税收入为352.37亿元，与2011年9月相比，减少了99亿元。从环比看，2011年9月与2011年8月相比，环比下降6.8%，2011年10月与2011年9月，环比下降22%。可以看出自实行新税法以后，政府让渡利益非常显著。 　　 （二）个体商户经营所得扣除费用更改 　　 个体工商户、经营所得和对企业事业单位的承包经营承租经营所得，月扣除费用标准，新税法由