投资合同的涉税风险管控跟例解.pdfVIP

投资合同的涉税风险管控及例解 作者：财政部财政科学研究所博士后 肖太寿 在实践中,投资合同或投资协议,主要体现为三种类型:一是以货币资 金进行投资所形成的合同；二是以设备或存货进行投资所形成的合 同；三是已不动产投资所形成的合同。这三类投资合同在税务上，如 果操作不当，则存在一定的税务风险。为了更好的发挥合同的税务风 险管控作用，让读者了解和熟悉投资合同中存在的各种税收风险并掌 握规避之的举措，笔者就以上三种类型投资合同的涉税风险管控进行 详细介绍。 一、 货币资金投资合同中的涉税风险管控 所谓货币资金投资合同是指投资者以现金资产进行投资，成为被投资 企业股东的一种投资契约法律关系。在以货币资金进行投资的合同 中，在执行投资合同时，经常存在投资者投资未到位资金、虚假出资 或抽逃资本金等现象，这些现象存在一定的涉税风险，投资双方必须 重视其中的涉税风险管控策略。 （一）投资者投资未到位资金的涉税风险管控 1、投资者投资未到位资金的涉税风险：相当于逾期未到位投资资金 的借款利息不得税前扣除。 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业 所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定：“关于企业由 于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税 法实施条例》第二十七条规