医疗机构财务会计内部控制规定试行讲座.doc

PAGE PAGE 1 医疗机构财务会计内部控制规定（试行）讲座 威海市传染病医院 肖志炜 第一章 总 则 一、制定《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的意义 为了贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产安全与完整，堵塞管理漏洞，加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据国家有关财经法律法规，卫生部制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》于二00六年六月二十一日颁布实施。 近几年来，国家通过审计和财务专项检查，发现个别医疗单位财务管理混乱，财务管理漏洞较多；经济犯罪时有发生，医院资产、负债和盈亏不实，会计信息失真；部分医院私设“小金库”的问题严重；有的医院收费人员、财务人员及个别领导利用职务之便，钻制度不健全、不完善的空子，涉嫌贪污犯罪，甚至用公款炒股，擅自动用单位巨额资金对外投资，谋取个人私利；有的是利用办理药品、医疗设备和医用耗材采购以及工程项目招、投标等业务损公肥私、收受回扣等。反映出一些医院财务管理不完善，特别是财务会计内部控制制度不健全、监督管理不到位，亟须通过加强内部财务控制，建立健全经济活动关键岗位、关键环节相互监督、相互制约机制，此次《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的发布是从源头治理腐败、预防经济犯罪的一项标本兼治的重要制度安排，是一种特殊的经济活动监督形式，通过内部制约和监督，发挥其他监督形式不能替代的独特作用。 二、适用范围 适用于县以上政府举办的各级各类医疗机构。其他医疗机构参照执行。 三、组织落实 医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。 医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。 第二章 预 算 控 制 一、预算控制要求 各单位要建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 明确预算项目，建立预算标准，规范预算编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，争取改进措施，明确预算的执行。 二、医院财务预算的概念、内容和作用 （一）、什么是医院财务预算 医院财务预算是指医院根据事业发展和任务编制的年度财务收支计划。 （二）、医院财务预算的内容 医院财务预算由收入预算和支出预算组成。收入预算和支出预算是一个有机的预算整体互为条件、互相依存、缺一不可。 （三）、医院财务预算的作用： 1、有利于贯彻国家有关医疗卫生工作的方针政策。 国家财政和卫生主管部门在全面了解和掌握医院的收支规模、各项资金的来源渠道和支出方向的基础上，根据国家医疗卫生事业发展与改革的方针政策，按照区域卫生规划的要求，对需求优先和重点发展的事业项目、单位在资金安排上予以倾斜；对需要压缩的项目在资金上予以制约；对重要建设的项目予以控制；对不合理的支出结构进行调整；从而实现医疗资源的科学配置，更好地促进医疗卫生事业健康而有序地发展。 2、有利于保持医院经费收支平衡。 收支平衡、略有节余是我国财政预算管理工作的一项基本原则。医院通过加强财务预算管理，可以根据党和国家的方针、政策及自己的人力、物力和财力等情况，制订各临床、医技部门在计划期应完成的医疗工作任务，合理地组织业务收入；同时，还能根据医院的实际需要和可能拥有的资金量，统筹安排资金使用的数量和方向，做到量入为出。 3、有利于提高医院财务管理水平。 医院财务预算的编制，不仅明确了财务收支的范围和目标，而且也为财务计划执行、财务分析和财务监督提供了依据。因此，医院通过加强财务预算的管理工作，科学地编制和认真地执行，可以达到提高财务管理水平的目的。 4、是协调各部门工作的需要。 医院各部门间的经济活动，存在着一个整体与局部的关系。预算就是事先明确各部门在计划期内工作任务的一种工具。它能使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位与作用，知道在计划期内应该做些什么工作，从而使医院的各项工作得以有秩序、有计划地进行。 三、预算编制控制 建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理机制。 （一）编制预算的原则 编制医院收支预算是一项非常严肃的工作，必须遵循一定的原则。根据财政部门和主管部门的要求，以及医院财务制度的有关规定，按照医院业务工作的特点，医院编制预算的原则主要有以下几条： 1、收支统管 医院应将各项资金来源逐项划分清楚，将财政拨款、预算外资金和其他方面的各项资金全部纳入部门收入预算，在编制预算时，必须将一切财务收支全部列入预算，不能设埋伏和在预算外另留收支项目。 2、细化部门支出项目 医院各支出项目要尽可能细化到具体项目，不能细化的应有主管预算单位在相应的预算