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企业税务集中管理的模式及机制探析 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）04-0032-02 　　摘要：集团化企业在财务管理上逐步采用了集约化及一体化管理，税务管理作为财务管理的一个重要组成部分，可以根据企业的业务涉税特征及所选择的企业管理模式，通过业务分析及信息管理，选择集中管理模式，并建立与之辅助的一系列管理机制。 　　关键词：企业税务 集中管理 机制 模式 　　一、企业实现税务集中管理的要求 　　随着经营规模的扩大，企业逐步走向集团化的集中管理模式，管理权限和管理内容逐步集中到企业总部机构，财务管理模式也相应采取了集约及一体化的管理模式。企业实现财务集约及一体化管理，是实现管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化的一体化管理过程，甚至达到财务业务和财务核算相分离，资金集中支付，财务集中核算的模式。税务管理作为企业财务管理的一个重要组成部分，具有业务的综合性，贯穿财务管理的各项内容，所以如何在财务集约及一体化管理过程中实现税务集中管理，成为企业实现财务集约及一体化管理的一个重要的问题。 　　具体来说，建立的企业税务集中管理的模式应满足企业以下一些管理要求：（1）能在全企业范围内实行统一的税务管理制度，规范税务管理行为，降低税务管理风险。（2）税务管理权限及管理范围能按照企业组织层级进行划分，实现业务执行和业务管理的分离，提高税务管理效率和降低税务业务风险；（3）将税务管理融入业务经营管理中，实现业务经营管理和税务管理的一体化，有效控制业务经营中税务风险。（4）企业的税务风险实现集中监控，对税务风险可做到事前管理。（5）建立统一的税务信息管理制度及信息处理机制，达到信息高效处理及对企业税收行为起到统一指导的作用。（6）税务计划实行统一规划，由企业总部统一制定节税策略、合理安排纳税资金计划以及严格控制税负成本，并随预算分解到各层级企业。（7）纳税实务管理需要制定统一的合乎法律法规规定并具有灵活性的管理流程，建立统一的管理标准和规范的操作方法，实现纳税实务管理的规范化、标准化。（8）税务行政管理应根据涉税事务的风险性，在各组织层级中进行合理的权限划分，建立严格的授权制度和审批制度。 　　二、税务集中管理架构及权限设置 　　企业实现税务集中管理，需要在企业各组织层级中划分管理权限和管理范围。实行集团化管理的企业，一般存在完善的组织层级。从税务管理效率及税务风险掌控以及企业的经营业务管理级次来看，税务集中管理层次应以企业总部及分支机构这两级为宜，且以企业总部的税务管理为主，分支机构的税务管理为辅。这主要从两方面来考虑：一方面，采用企业总部及分支机构两层管理级次，便于企业总部掌控税务风险，税收信息传递速度快，涉税事项处理效率提高，有利于企业高效低风险处理相关涉税事项；另一方面，对于集中管理程度较高的企业，各项业务管理也相应集中到企业总部，分支机构一般只负责生产及销售的业务管理，所以为与企业经营业务管理一致，税务管理应根据业务管理范围集中到企业总部。特别对于财务集约及一体化管理水平较高的企业，往往实现了资金集中支付，集中核算的财务管理模式，企业总部应囊括所有的税务集中管理权限，分支机构只承担在业务中的税务业务的辅助性管理权限。 　　企业总部行使主要的税务管理权限，而分支机构的管理权限则以经营业务的辅助性工作为主，具体权限划分如下：（1）从税种管理权限来看，企业总部负责行使主要税种的业务管理，包括税务计划、纳税实务、相关税收信息的处理、与政府的政策沟通等工作，分支机构履行辅助性的工作，例如发票管理、相关信息的收集和反馈等；（2）从涉税事项的重要性来看，对企业风险影响较大的涉税事项的业务管理权限，必须由企业总部负责，同时也可以通过授权的方式由分支机构行使相关权限；（3）对于已实施集中核算及资金集中支付的企业，税务核算的权限应由企业总部负责。与此相对应，企业应设立唯一的纳税实体，撤销分支机构的纳税管理权限，企业总部承担所有的企业税务风险。 　　三、税务集中管理方式的选择 　　企业选择税务集中管理方式，必须从企业发展目标和发展模式、企业自身规模和税负特征、企业管理风格和企业文化、企业所处的法律经济管理环境、企业员工的素质诸方面进行综合权衡。具体来说，从企业管理制度、实务管理、信息管理来看，企业实现税务集中管理包括以下一些管理方式和手段： 　　（一）编制适用于全企业的税务管理制度和指导性工作手册。税务管理制度对税务管理权限、税务业务范围、税务管理流程、业务标准、考核制度进行规定，是税务集中管理的总体性规定；指导性工作手册是对税务业务和涉税事务的具体操作办法进行规定，编制的依据是相关的税收法律法规、企业税收管理制度。 　　（二）将税务业务和涉税事项按照税种和重要性进行详细