企业集团结算中心发展问题的研究.doc

企业集团结算中心发展问题研究 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）02-252-02 　　摘 要 结算中心是资金集中管理的重要模式之一，其优势已被国内外许多企业成功的证明。但随着企业财务管理的不断发展进步，结算中心也应该丰富完善自身的功能，才会有更广阔的发展前景。笔者认为结算中心可以在传统的结算和对外借贷功能外，增加内部资金借贷业务，从而提高企业集团对资金时间价值和成本的认识。 　　关键词 企业集团 结算中心 内部资金借贷 　　 　　 　　一、传统意义的结算中心 　　现代大型企业集团一般都设立结算中心，办理内部各成员单位的现金收付和往来结算业务①。在我国，成立结算中心比较早的有：1987年，蛇口工业在深圳特区设立的特区第一家企业集团内部结算中心；较为知名的有：大庆油田结算中心。它们的主要职能可以简单归结为：一是集中管理各成员单位的现金结算；二是代表企业集团统一对外借贷。 　　利用结算中心集中管理企业集团资金，其优势是显而易见的。特别是，对于那些跨地区、独立设置财务部门的企业集团来说，在保证成员单位有较大的经营权和决策权的前提下，结算中心将整个集团的筹资、投资、资金流动等决策过程集中化，达到了监控资金流向的目标。但是，结算中心也存在缺点，例如：忽视对资金成本的认识。举例来说，当一个企业集团结算中心的资金足以发展内部借贷时，却代表企业集团向外部银行寻求贷款，这肯定是不经济的。 　　笔者简单总结了一下，传统意义的结算中心优点主要有：一是集中财权，这主要是通过所有成员单位对外支付和内部核算均通过结算中心完成来体现的；二是控制了企业集团内资金体外循环和资产流失，成员单位减少甚至可以不在外部银行开户，改变了多行开户结算的混乱局面；三是提高资金结算效率，这主要表现为一般结算中心的财务设施软件网络是企业集团内最好的，通过与银行联网结算，可以大大减少人工成本。 　　通过上述，可以看出传统意义上的结算中心其资金集中管理只是简单的将企业集团的内部资金集中起来统一收付，统一结算，没有体现出管理的含义。而且，多数企业集团结算中心都会面临这样的困惑：难道结算中心只是成员单位的出纳员吗？ 　　二、增加内部资金借贷功能的结算中心 　　笔者认为，要全面发挥结算中心资金集中管理的功能，必须赋予它内部借贷的权限。这是因为传统的结算中心实行资金集中管理，其重点在于结算，忽视了资金的时间价值和成本。如果将长期闲置的内部资金以有偿使用的借贷形式，投入到需要的成员单位生产经营中去，一方面可以盘活资金，调配资源；另一方面，可以帮助有项目但缺乏资金，又不方便贷款的中小企业成员单位。 　　增加结算中心内部资金借贷功能在业务流程、账务处理、政策法规方面都是可行的。 　　（一）业务流程可行 　　首先，结算中心必须科学制订在外部银行存款的固定数额，估算准确的成员单位日常资金结算需要数额，扣除这两部分资金的余额就是结算中心可以发展内部借贷业务的资金量。 　　第二，设定专人负责结算中心内部贷款审核。比如，可以由结算中心组织专门人员分析举贷成员单位投资项目的可行性，再按“结算中心信贷员”、“结算中心主任”、“企业集团财务负责人”的顺序逐一审批。 　　第三，内部成员单位内部贷款审核通过后，该成员单位内部存款和内部贷款同时增加，并可以随时使用内部存款。 　　（二）账务处理可行 　　结算中心和贷款的内部成员单位应增设内部贷款科目。 　　内部贷款拨付时，结算中心账务处理如下： 　　借：内部贷款――××厂 　　贷：内部存款――××厂 　　成员单位财务处理如下： 　　借：内部存款 　　贷：内部贷款 　　内部贷款归还时，可做相反分录。 　　内部贷款产生利息时，结算中心同时向没有贷款的成员单位分配内部贷款利息。其账务处理如下： 　　借：内部存款――××厂 　　贷：内部应收利息――××厂 　　借：内部应付利息 　　贷：内部存款――××厂 　　贷款的成员单位账务处理如下： 　　借：内部存款 　　贷：财务费用 　　没有贷款的成员单位做相反处理。 　　（三）政策可行 　　有人提出疑问，认为结算中心不是金融机构，开展内部借贷业务与国家政策法规冲突，成员单位借贷资金应该委托外部贷款机构或中资金融机构处理。他们的主要依据是《贷款通则》和《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》。但是，笔者认为上两部法规规范主体明确指出是“中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构”和“上市公司”，对一般企业集团不具有约束力。而且1997年财政部《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》②中指出 ：“企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率”。因