保险公司财务信息披露的研究.docVIP

保险公司财务信息披露的研究 　　保险公司上市后，信息需求者对保险公司的信息披露提出了更高的要求。建立完善的保险公司信息披露制度能保证信息需求者最大限度且合理地获得保险信息，是解决保险市场信息不对称问题的最佳方式。通过探索保险业财务信息的相关内容，保险企业提供会计信息的主要形式，以期为促进我国保险业的健康发展提供有意义的参考意见。 　　一、保险财务信息披露的必要性 　　1.保险市场的信息不对称分析 　　可以从保监会与保险公司之间的信息不对称、保险公司与投保人之间的信息不对称以及管理者与股东之间的信息不对称这三个方面进行分析。形成保险市场中信息不对称的原因有：信息资源的非充裕性、风险管理的非系统性、期望效用的非一致性、经营管理的非融合性、法规约束的非有效性。作为非完善市场经济的产物，信息不对称现象可对保险市场的健康发展起到明显的消极作用。其主要表现在以下三个方面：（1）使保险市场出现“稀薄”现象；（2）使保险需求得不到满足；（3）影响保险业的发展。 　　2.信息披露一一解决信息不对称问题的最佳方式 　　建立完善的保险公司信息披露制度是保险信息需求者最大限度地获得保险信息、解决保险市场信息不对称问题的最佳方式。保险业信息披露可以达到以下自的：（1）使保险信息使用者能够平等地获得必要的信息；（2）有利于维护保险市场的正常秩序；（3）有利于保险公司内部管理制度的完善；（4）有利于资源的合理配置。 　　二、保险公司财务信息披露的特殊要求 　　与一般的生产经营活动相比，保险经营具有风险不确定性、成本未来性、责任连续性等独特的业务性质，这就决定了保险业特殊的会计制度，从而保险业财务信息披露也与一般企业有所不同。其主要表现在信息具有较大的预计性，监管部门对提供的信息有更严格的要求，客户对信息存在双重需求，信息指标具有特殊性，分类信息难以获得等。保险公司信息披露应遵循的原则与一般上市公司所要遵循的原则相似，主要有：充分原则、有效原则、及时原则、公开原则、客观原则。 　　1.保险业经营的特殊性 　　（1）经营风险的不确定性。一方面，保险经营的风险既包括正常风险，也包括异常特大风险，而且它们并不完全为保险公司所控制。另一方面，保险经营环境的复杂多变性，也加大了风险的不确定性。 　　（2）成本的未来性。保险是通过保险人与众多投保人签定保险合同收取保险费，形成保险基金，在被保险人的财产、生命、健康、工作能力等因自然灾害或意外事故遭到损失时，保险人进行保险金补偿或给付的一种经济行为。保险成本的大小，只有在经营业务完成后方能真正核算。换言之，保险公司厘定合同，承担责任时，对保险成本具有预测性，相应的其财务报表中反映的成本、利润等，也具有未来性。 　　（3）责任的连续性。对于长期性的保险，由于其保险责任具有连续性，因而当年的收支余额并不简单地等于经营盈余，相反必须作必要的准备金提留。 　　2.保险业财务信息披露的特点 　　（1）信息具有较大的预计性。如前所述，保险行业是收取保费在前，相应的大部分支出（如赔款、给付）在后，因此，要想及时披露保险合同所引发的权利、义务，就必须对未来的信息采用进行预测，这其间需要用到专门方法（主要是精算）与大量的职业判断（如精算所用到的各种假设）。因为预计性的信息在其中扮演了举足轻重的角色。保险信息的可靠性、相关性与别的行业会计信息相比不免有所逊色，例如资产负债表中的各种责任准备金数额只能根据估计得出而并不能准确反映其承担的能以货币计量的需要以资产或劳务偿付的债务，而利润表中的利润由于与责任准备金密切相关，因而也具有较大的不确定性。同时使保险会计信自、难以理解，对保险会计信息、的使用者提出了更高的要求。 　　（2）监管标准较严。监份部门对保险公司提供的财务信息有严格的要求，监管会计对保险业向保险监管部门所披露的信息在编报方法、内容与格式上都有详尽的规定。 　　（3）客户对信息往往存在双重需求。客户对保险产品的要求不同于制造业，单纯追求质量保证和服务，较为偏重于对保险公司远期前景的评估。另外，由于保险衍生工具型产品的出现，消费者不仅对保险公司信誉、服务质量等信自、有所需求，同时作为非一般意义上的投资者，他们还关关心保险公司投资的最终结果。 　　（4）信息指标具有特殊性。保险公司的业务特殊导致其信息需求者对其关键业绩指标的需求与制造业有所不同。比如存贷周转率、流动比率、固定资产周转率等指标对于不是不适用，就是无实际意义；在比如监管会计原则下监管部门对于与偿付能力有关的指标尤其重视，而对其他方面的信息则不是很感兴趣。 　　三、现行保险业信息披露制度的局限性 　　现行保险业信息披露制度主要存在以下局限性（1）侧重历史信息，缺乏预测信息；（2）拘泥于法律形式，轻视经济实质；（3）缺乏非财务信息的披露；（