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企业税收筹划及其的应用的研究 　　摘要：税收筹划是企业财务管理中不可缺少的重要内容。文章主要介绍了企业税收筹划的含义和基本原理，并阐述了企业税收筹划的必要性及其特点，探究了企业中税收筹划的应用。 　　关键词：企业；税收筹划；应用 　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1674-7712 (2014) 08-0000-01 　　税收筹划属于财务管理的研究范畴，是一项涉税行为。企业的终极目标是实现利益最大化，而其实现利益最大化的主要手段之一是降低经营成本，而进行税收筹划是降低经营成本的重要方面。 　　一、税收筹划的含义和基本原理 　　（一）含义。税收筹划指在目前社会的现行税制的条件下，合理利用税收政策及安排税务行为，以获得最大税后利益的合法的经济行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，是受法律保护的合法权益。税收筹划不同于漏税偷税，是在合理合法的条件下，最大程度的减轻企业的税收负担，实现企业税后利润的最大化。且税收筹划具有很多复杂的特点，纳税人在进行税收筹划时应合理合法的筹划，谨慎选择方案。 　　（二）基本原理。节税原理是税收筹划中最重要的原理，其包括相对节税原理、绝对节税原理和风险节税原理。相对节税原理指纳税总额在一定时期内并没有减少，但因货币时间价值的因素的影响，导致税款的缴纳推迟，使得纳税款的价值减少或纳税总额相对减少。如企业能采用加速折旧的方式或通过把握税收制度中所规定的纳税期限，来使税款价值得到降低。绝对节税原理指使纳税绝对总额直接减少，即通过比较多个纳税方案选择出税款额最少的方案。其能够使一定时期内的纳税总额得到直接的减少，也可使纳税人的税款总额得到直接减少。企业一般采用适用于较低税率减少税基的方式减少纳税总额。风险节税原理指在一定的条件下，通过将风险降到最低以取得能够超过一般节税减少的税额。风险价值与风险大小成正比，这种节税方式主要利用了节税的风险价值。在进行税收筹划时，要综合考虑风险因素与货币的时间价值，并客观选择能使税收成本降到最低的方案。实现税款的少缴或不缴的目的。 　　二、企业进行税收筹划的必要性 　　企业进行税收筹划即在合法合理的条件下，通过事先筹划企业经营事项中相关的税收业务，制定纳税操作的方案，使企业的税收利益最大化。即企业对经营中组织机构、投资、内部核算、产权重组、筹资、交易等环节进行筹划，从可选择的纳税方案中，选出税收负担最低的方式。税收筹划是在不违反法规及相关政策的条件下进行的，不影响与削弱税收的职能与功能，不会削弱税收的法律地位。是精细比较税法后的优化选择。企业进行税收筹划有利于其提高企业竞争力，我国加入世界贸易组织后，民族企业与跨国企业竞争，而跨国企业管理经验先进，在税收筹划方面也比国内领先，因此国内企业应尽快熟练掌握税收筹划方面的技能，降低自身经营成本，提高自身竞争力。且在改革前，因国有企业及集体企业的大量存在，国内企业对税收缴纳抱以无所谓的态度。改革后，企业产权的方向发展逐渐呈现多元化，企业法人代表则代表着投资者与股东的利益，因此会以实现投资者与股东的利益最大化为目标。因市场竞争的加剧，使得企业的获利空间减少，而企业进行税收筹划可以减少费用，增加收入。 　　三、企业税收筹划的特点 　　（一）合法性。税收筹划必须在法律的允许范围内进行，纳税人必须履行依法纳税的义务。企业必须将自身的税收筹划行为与漏税、偷税及不当避税进行合理的区分。在合法的条件下进行税收筹划体现了税收政策导向的有效性及合理性，是对税法宗旨的贯彻。纳税人应严格遵循相关的税法规定尽其义务，其享有的权利才合法。税收筹划在合法的前提下才能考虑纳税人少缴税款的方式。税收筹划与逃税、偷税有着很大的区别。偷税及逃税是指纳税人采取变造隐匿、伪造、擅自销毁记账凭证。或在账簿上少列或不列收入、多列支出及进行虚假的纳税申报手段等，这种少缴及不缴的行为属于非法行为。 　　（二）目的性。税收筹划主要是为了从最大程度上减轻企业税收负担，获取利益的最大化。减轻税收负担可通过延缓纳税时间，在所有的纳税总额相同的方案中选出时间滞后的方案，这就相当于企业获得一笔无息贷款，从而达到减轻税收负担取得最大收益的目的。还可在众多方案中选择税收负担最低的一种方案，达到减轻税负的目的。 　　（三）预见性。预见性即企业在纳税前或经济业务发生前进行设计、规划及安排等。要求筹划人准确掌握业务过程及环节，深入全面准确的掌握会计、法律法规及税收等专业知识，并详细了解我国现行的税种、税收优惠政策及产生的纳税结果等。同时也应考虑到，纳税结果产生之后，纳税人若因税负过重而采用少计隐瞒收入、虚报成本费用等非法手段刻意改变税收结果，进而演变成漏税偷税等不法行为，将会受到法律的制裁。 　　（四）选择性。税收筹划和会计政策之间的关系密切，且会计政策的选择对税收