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充分应用会计信息建立学校财务预警机制 　　一、财务预警的内涵 　　 　　财务风险的概念最先界定在企业，是企业经营活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。通常财务风险表现为经营方亏损风险、资金链断裂风险、破产风险等。财务风险存在于财务管理的全过程，并体现在各种财务关系上，是企业自始至终面临的一种客观事实。而学校财务风险是指学校在运营过程中，由于难以预料和控制的因素作用，使学校发生的财务成果与预期成果产生差距。 　　学校作为非盈利组织所面临的财务风险，主要表现为学校在事业发展过程中因资金筹集、投资、使用及日常运营所导致的某种不利事件发生的可能性及后果。具体表现为举债风险、投资风险、资金运营风险等。 　　 　　二、导致学校财务风险的主要因素与预警 　　 　　（一）学校资产负债结构及其缺陷 　　从资金来源的角度看，学校资产包括财政投入、上级投入、依法收取、自身创收、捐赠、各种基金和负债项目等形成的资产。有关学校的资产负债结构情况的分析结果表明，在资金来源等方面，70%以上的资产来源于历年积累；在总收入中财政资金超过70%；在资产占用方面，资产使用效益相对低下，固定资产和货币资金在总资产中所占比例超过90%；货币资金占总资产的比例超过30%；其他应收款的占用金额特别巨大。 　　对中小学学校资金运营状况作进一步分析，可以发现在学校资产管理中，普遍缺乏与资金特点相适应的科学的资产负债管理理念，主要表现在：注重收入来源的增加而忽略资金的科学管理和有效运用；货币资金闲置比例较大，资金的机会成本相对过高；流动性金融资产比例偏低，缺乏以防范市场风险为目的的交易行为和市场意识；个人借款行为时有发生，缺乏金融意识和法律观念，长期占用学校资产；校办产业运作能力低下，疏于行之有效的科学管理和运作机制，资金投入不能获得理想的经济效益。 　　（二）发展中缺乏必要的风险意识 　　随着我国教育改革的不断深入，学校开始拥有越来越多的自主权，同时也给学校的运营带来了风险。在这样一种全新的形势和背景下，不仅给某些学校带来了迅速发展的生机，也带给学校发展过程中最大的潜在风险。但是，对于学校自身来说，往往更注重于抓住机遇加速发展，表现为集中精力上新项目、盖新校舍。 　　（三）资金来源渠道没有获得应有的扩充 　　在我国，随着市场体制的建立和金融体制的改革，投资于融资模式在很多领域获得了前所未有的突破，投资主体多元化，融资机制多样化为经济的发展注入了活力。相比之下，中小学校对来自于政府的财政拨款依然保持着不变的依赖性。尽管学校财政拨款的绝对额仍在增长，但随着招生规模的扩大以及教育成本的急剧上升，中小学的资金状况没有得到明显的好转。来自于财政的拨款与学校日益膨胀的需求相比，犹如杯水车薪。在学校的各种支出日趋增加的情况下，难免会发生流动资金周转上的困难，进而导致财务状况总体失衡 　　（四）对学校资产缺乏科学管理和有效运作 　　长期以来，我国的学校习惯于依靠政府的财政投入和通过招生取得的学费收入，缺乏对收入的科学管理和有效使用。目前，学校的各项支出缺乏严格的依据和有效的监控手段。主要表现为：财务支出缺乏有效的制度规范和必要的资金有效使用机制，行政后勤机构改革相对滞后，财务支出结构中日常性支出日益膨胀。 　　（五）向银行过度借款缺少必要的信用支撑 　　在学校资金来源严重不足的情况下，通过向银行借款的方式大规模地筹集基建资金，就成为中小学校之间纷纷采取和竞相效仿的一条取得资金的“绿色通道”。对于银行而言，向学校贷款似乎具有支教的政治色彩，放出去的款项并不用于企业的经营，而是用于学校的基建项目，用途上因为属于支持教育似乎很正当，信用上似乎不存在任何欺诈，还款上似乎有每年的招生收费，保证上似乎有学校的固定资产。 　　 　　三、学校财务风险预警系统设计 　　 　　学校财务风险是指学校在营运过程中因资金运动使预期财务结果具有不确定性，包括丧失偿债能力的可能性和未来净收益的可变性。学校财务风险源于其法人地位的确立，体现在从筹资、投资到营运的全过程。财务风险预警系统是对学校各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统，通过对管理对象及时、科学的分析达到整体控制、有效化解学校财务风险的目的。借鉴一般企业财务预警系统的构建方法，结合学校财务特点，遴选财务风险预警指标，构建起学校财务风险预警系统。 　　（一）偿债风险预警指标 　　偿债风险是很多学校面临的主要风险。对偿债风险的观测与评价可以通过以下指标进行： 　　1.流动比率 　　资产负债率和流动比率是分析偿债能力的两个重要依据。由于学校会计核算对固定资产不提折旧、对应收学生欠费不作会计列账、对基建债务和由基建债务形成的固定资产分列