促进煤炭企业脱困开展审计转型工作的研究.docVIP

促进煤炭企业脱困开展审计转型工作的研究 　　[摘要]市场经济快速发展背景下，对企业内部管理水平提出更高的要求。然而从当前企业内部管理实际情况看，仍存在较多弊病，违法违纪现象屡见不鲜，仅依托于传统财务收支审计中的“查错防弊”很难适应当前财务控制、审计管理需求，要求加快审计转型步伐，保证企业健康发展。文章将以煤炭企?I为例，分析内部审计转型的必要性，同时指出内部审计转型工作的具体思路。 　　[关键词]煤炭企业；内部审计转型；审计职能 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201807151 　　作为企业内部管理的主要环节，内部审计工作是有效控制舞弊违纪行为的关键所在。值得注意的是，近年来煤炭企业发展中，在内部审计方面仍存在较多不完善之处，包括审计理念落伍、审计手段滞后等，使内部审计工作水平的提高遇到瓶颈，更无从谈及推动审计工作整体水平的提高。而解决这些问题的关键在于加快审计转型工作，促进煤炭企业脱困。因此，文章对煤炭企业内部审计转型工作的研究，具有十分重要的意义。 　　1煤炭企业内部审计转型的必要性 　　11与企业整体发展需要适应 　　关于“内部审计”的概念，从国际内部审计师协会中的相关定义看，主要指为以会计、财务以及其他经营活动为基础，开展的独立评价活动，可用于财务与会计问题的处理。同时，由《国际内部审计专业实务框架》可发现，认为内部审计是用于改善组织运营的一种确认与咨询活动，能够对管理过程、治理过程以规范化、系统化的方法进行评价。从这些定义中均可发现，内部审计工作的开展旨在控制经营风险、提高公司经营管理水平。从煤炭企业角度出发，尽管近年来在经营管理水平上不断提高，但单纯从内部审计上看，无论在内部审计范围抑或审计手段上均有一定的滞后性特点，其直接导致内部审计工作陷入困境，无法与企业整体经营管理发展相适应，此时迫切要求加快审计转型步伐，适应企业发展需求。[1] 　　12与企业内部精细管理要求吻合 　　所谓精细管理，主要强调在经营管理中走集约化路线，做到明确业务分工、规范化运作，对风险管控提出更高的要求。而如何做风险的防范与管控，落实精细化管理要求，则需通过内部审计工作实现，将审计工作具体落实于企业各项管理活动中。另外，单纯从内部审计工作情况看，煤炭企业目前更注重事后审计，在风险问题发生后进行控制管理，这与精细化管理中的全过程控制即事前、事中与事后控制要求难以吻合。在此背景下，需在内部审计上加快转型，保证审计的科学性，使企业健康、稳定发展。 　　2煤炭企业内部审计转型工作的具体思路 　　21更新内部审计服务意识与理念 　　内部审计工作本身被赋予较强的监督属性，主要建立在一定的受托责任上产生，当受托责任逐渐扩大时，内部审计面临的问题随之增多，此时要求企业在内部审计方面树立正确的意识。其中的意识与理念具体表现为：第一，与时俱进意识。内部审计工作的开展不仅需立足于煤炭企业实际，同时应根据时代变化，与时俱进，解放思想，探索符合时代以及企业的转型途径。第二，预防控制意识。内部审计工作的开展旨在保证企业整体效益，审计人员应树立起风险防控意识，可向风险型审计方向转变。第三，全过程意识。煤炭企业以往在审计工作中，倾向于事后风险问题控制，当事件发生后提出相应的应对策略，无法起到风险防控的目的，经营效益难以保证，要求在审计观念转变中树立全过程意识，从关注结果转变为关注流程。 　　22明确内部审计重点内容与范围 　　煤炭企业目前内部审计工作中，主要以财务审计作为工作重点，转型过程中应考虑拓展至其他工作内容上，包括经济效益审计、风险审计、经济责任审计、内部控制评审等，确保对管理审计、效益审计与财务审计兼顾，这对于煤炭企业规避经营风险、提升自身管理水平有重要意义。另外，从内部审计范围看，煤炭企业目前财务审计主要集中于财务收支审计层面，业务范围极为狭窄，审计工作强调查错防弊，尽可能保证财务信息的真实性，无法为企业经营管理提供建设性意见。因此，审计转型中应不断拓宽范围，在原有的查错防弊基础上，转变为风险型审计、绩效型审计。同时，企业各项经营管理活动中包括风险管理、内部控制均应保证内部审计渗入其中，如对现有的内部控制制度进行评价，对企业资源的经济性评价，以及分析经营中的风险，将最终的评价与分析结果反馈给管理层，可支持企业的健康持续发展。[2] 　　23优化内部审计手段与审计职能 　　煤炭企业近年来在发展中，为提高自身的效益，走跨行业、跨地区经营发展路线，这为内部审计工作提出较大的难题。对此情况，可考虑在内部审计手段上不断优化，如在审计信息化建设上加强，引入相关的信息系统管理软件，既能保证对会计工作、财务信息做有效监督与评价，且能密切跟踪企业资金流，进行事前、事中与事后风险问题的预防与处理。此外，煤炭企业内部审计应在工作职