企业业务外包内部控制的要点分析.docVIP

企业业务外包内部控制的要点分析 　　一、某特殊钢制造企业（A公司）采购业务外包案例概述 　　本文以某特殊钢制造企业（A公司）采购业务外包方案为例，就该制造业企业采购业务外包方案的具体案例进行分析，针对其内部控制要点进行研究，并提出相关合理性建议。 　　（一）某特殊钢制造业企业（A公司）采购业务外包案例简介某制造业企业（以下简称为B公司）为冶金行业的专业技术服务商，2011年10月与从事特殊钢制造的客户（以下简称为A公司）签订了一项为期10年的连铸机外包合同，为A公司提供一条高效连铸机的设计、制造、安装和调试以及日常维护保养工作。B公司将按照A公司的生产要求，为其提供相应的生产服务。按照合同要求，第一，该条连铸机设备由B公司出资筹建，在A公司完成相应的土建基础工作后，A公司负责连铸机设备的工艺设计、生产制造、安装调试和具体生产工作，该套设备预计投资2000万元；第二，在生产过程中，由A公司按照约定价格提供原材料，B公司具体负责生产，并将产成品按照约定价格向A公司销售，并根据市场状况适时调整；第三，B公司负责该项目的日常经营管理工作，所需场地租金、水电费等由B公司自行承担。产地租金有A、B公司协商，水电费按照单独装置的计量仪表逐月核定并按市场价格结算；第四，设备所有权属于B公司，运营期约定为10年。双方表示，通过外包业务合同的签订，标志着战略合作的实现，今后将针对该条生产线共同研发生产新工艺并促进生产成本的不断降低，实现双赢。 　　（二）某特殊钢制造企业（A公司）采购业务外包案例分析 从两家公司的立场来看待该外包合同：A公司作为钢铁企业，为了集中精力关注生产质量的提高，提高盈利水平，将部分制造环节外包给从事专业技术服务的B公司。同时，通过业务外包，降低了其投资力度，减少了现金支出的压力。但是，B公司能否全力配合其生产计划的实现，有可能成为影响其生产经营的重要因素。即便在合同中约定违约成本，而A公司对自己客户的违约产生的信誉和品牌风险还是客观存在的。而B公司则可以发挥其连铸机工艺技术专家的特长，有效提高生产效率和降低生产成本，既能增强和客户的合作力度，又能巩固其市场份额。但是，巨额的投资也加大了其资金压力，加之周期长达十年，如果A公司在执行合同中产生违约风险，或者发生外部不可抗力，则B公司有可能承担较大的经济损失。故此，基于A、B公司双方的信任和了解，签订此外包合同有助于加强双方的合作力度并产生协同效应，从而进一步增强双方的市场竞争力。另外一个关键成功因素在于外包合同的执行以及执行过程中双方争议能否友好解决。 　　二、某特殊钢制造企业（A公司）采购业务外包的主要控制目标 　　一般而言，企业业务外包需要全面考虑该业务从方案制定到档案管理的各个环节。具体而言，主要控制目标如下： 　　（一）整合企业有效资源，实现公司战略目标 企业的资源是有限的，为了达成企业战略目标，企业需要分析其现实状况，将有限的资源发挥到能够创造最大价值的业务活动中。对于一些非核心业务，可以通过外包来实现，A公司则是将高效连铸机的设计、制造、安装和调试以及日常维护保养工作外包。 　　（二）降低企业生产成本，提高企业经济效益 通过业务外包，利用外包服务单位的专业化优势，可以在一定程度上降低企业成本，同时提高效率，保持企业的竞争优势。B公司作为国内连铸业务的综合承包商，积累了丰富的设计、制造优势，通过承办该条连铸机生产线，既可以扩大自身的市场份额，也能为A公司降低生产成本。 　　（三）选择合适服务伙伴，分担企业经营风险 外包作为公司的一项策略，需要选择正确的合作伙伴，通过坦诚合作实现共同发展，为顾客提供最满意的服务。同时，通过选择适合的外包商，可以分担企业发展过程中遇到的企业风险。A公司和B公司以前多次合作，对双方的技术和管理都相对熟悉，有着共同的目标，都希望为顾客提供令人满意的产品和服务。在共同的价值理念下，互相合作，可以减少项目失败的风险。 　　（四）实行分级授权管理，规范外包业务业务外包方案的制定和审批是经过不同部门进行且经过适当授权的。合理选择承包单位，降低企业外包成本。通过选择适当的外包方，满足公司需求，同时又能降低企业外包成本。 　　（五）签订有效外包合同，防范企业法律风险 通过明确外包合同内容，可以从法律角度预防企业风险，提高双方合作满意度。做好外包过程管理，切实履行企业义务。外包业务的有效履行有赖于企业的过程管理，由其外包环境发生较大变化时，外包的过程管理尤显重要。同时，适时验收外包成果，归档整理相关资料。外包业务完成时，要及时组织验收外包业务，通过总结，积累经验和教训。及时记录外包业务，规范进行会计核算。外包业务需要保证及时准确完整地得以记录并支付相关费用。同时，将其在当期明细账和会计报告中予以反映。 　　三、某特殊钢制造企业（