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我国会计师事务所审计风险管理研究 　　中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02 　　摘 要 本文通过依次介绍审计风险管理的概念及研究背景、分析审计风险出现的原因，最终提出了一系列审计风险管理的措施并最终得到：只要我们能够正确认识审计风险并建立一套有效的审计风险管理体系加以预防，就能最大限度的避免审计风险的发生，从而促进我国会计师事务所的良性发展这一结论。 　　关键词 会计师事务所 审计风险管理 　　 　　一、审计风险管理概念的提出及研究背景 　　我国审计准则中《内部控制和审计风险》认为：“审计风险是指会计报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”而审计风险管理则是指针对来自政府、经济和审计业务本身的种种风险，通过识别、衡量风险，选择科学、规范的方法和手段，从而避免诸风险的一系列活动的总称 。 　　随着我国资本市场的不断健全和发展，企业财务信息的真实性也越来越受到资本市场参与主体的关注。因此，由注册会计师出具的审计报告也就成为人们投资的主要依赖对象，加之会计舞弊现象的频频出现，这些都使得我国会计师事务所面临前所未有的审计风险压力。因此，我们有必要对会计师事务所的审计风险管理进行研究，找到当前我国会计师事务所审计管理中存在的问题，并总结出相应的对策来提高审计质量，增强事务所的抗风险能力。 　　二、审计风险出现的原因 　　我国会计师事务所之所以会面临前所未有的审计风险压力，主要是基于以下几个原因： 　　（一）外在原因 　　1．法律法规的不健全性 　　会计师事务所所从事的审计活动要在法律的制约下进行，并依据相关的法律法规进行审计活动。但是，由于我国现行的法律制度不太完善，加之在日益复杂的经济生活中随时都会出现一些新的问题和新的情况，而法律法规却不能随时的予以更新。另外，我国法律与会计法规之间也有相互冲突的地方，这些因素使得我国注册会计师在审计时面临着“无法可依”或“标准不一”的问题，这从某种程度上增加了注册会计师的审计风险。 　　2．现代审计内容的复杂性 　　现代审计所涉及到的内容较传统财务审计而言，审计内容更为全面复杂。审计报告包含的信息除了传统的财务信息之外还包含财务预测信息及企业经营的其他相关信息，而这些信息较传统的财务信息而言存在着很大的不确定性，很可能引发较大的审计风险。 　　3．公众的过高期望 　　社会公众对审计报告的高度依赖和期望，无形之中增加了会计师事务所的审计风险。随着我国资本市场的不断完善，资本市场中的各种参与主体都更加重视企业的财务信息，对事务所审计后的财务报告有很大程度的依赖，也即对事务所的审计提出更高的要求并对事务所的期望值大大增强，这种对审计报告逐渐增大的敏感性最终提高了审计风险。 　　（二）内在原因 　　1．审计人员的职业素质尚有不足 　　由于我国会计师事务所较发达国家而言尚处初期，很多事务所缺乏对审计人员的必要培训，还处于“老辈带新人”的模式之下，缺乏对相关专业知识的深入研究，从而造成审计人员应对客观环境变化的能力较弱，最终增加了审计风险。 　　2．审计质量控制准则落实不到位 　　一些会计师事务所对审计质量控制准则不以为然，这加大了审计风险的可能性。此外，虽然有一些事务所实施了相关的质量控制制度，但是力度不够，其措施仍停留在对审计工作底稿的审核上，而对从审计业务承接到审计报告出具的全过程并未进行有效地监管，从而最终造成隐性审计风险的增加。 　　三、审计风险管理的相关措施 　　基于上述的原因，绝大多数会计师事务所意识到了审计风险的增加，因此许多注册会计师对自己没有把握的会计信息往往以“保留意见”的方式予以回避，但是这种看似谨慎的做法并不能从根本上规避审计风险，其中最典型的案例就是美国审计史上的“共同基金管理股份有限公司”案例。此案中，虽然注册会计师针对自己没有把握的资产增值问题以“保留意见”的方式予以回避，但最终仍被判罚，这就就警示我们要重视和防范审计风险。那么，我们应该如何进行审计风险的管理呢？在笔者看来，应从以下几个方面进行： 　　（一） 从宏观角度来看 　　1．设立注册会计师行业监管委员会 　　目前我国注册会计师行业面临着两大问题，其一是“多头管理现象”严重，这种权责不清极容易出现监管空白；其二是行业监管力度不够，权威性较差。基于这两大问题，笔者认为可以借鉴美国注册会计师协会的监管办法，设立注册会计师行业监管委员会。该机构要高度独立，既要高度独立于注册会计师行业又要高度独立于政府部门，把投资者和社会公众的利益放在第一位，从而最大程度上对审计风险进行管理。 　　2．会计师事务所采用“有限责任合伙制”的企业组织形式 　　目前我国会计师事务所主要以有限责任制和合伙制形式存在