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内部控制视角下存货管理模式分析 　　一、存货管理的重要性 　　存货是指企业日常生产经营活动中持有的以备出售的产成品、生产过程中的再产品、以及为生产而储备的原材料和物料等。存货对一个企业来说有利也有弊。一方面，存货满足了企业日常生产经营活动需要，也满足了市场的需要，使企业运营、周转顺畅，巩固了企业的市场占有率。另一方面，存货占用企业资金，影响资金流的周转，造成大量机会成本，而且存货掩盖了企业生产经营活动中产品质量问题，管理漏洞等，这些接踵而来的问题使企业需要承担较大的经济负担。如何加强存货管理控制，平衡存货储备的成本和收益，实现生产经营风险最小化和企业价值最大化，这对企业在竞争激烈的大潮中，博得一席之地，做大做强尤为重要。 　　二、内部控制视角下存货管理模式 　　由于存货是企业生产经营的产物，其存在于企业整体运营系统中，与该系统相互影响相互牵制，企业管理当局应运用系统思考的方式来审视、管理存货，而非对存货这单一事项独立进行考虑。 　　为能更好地进行存货管理，在保持生产过程连续性的前提下，尽可能降低存货占用资金的机会成本，加快资产流动速度，提高运营效率，基于内控视角可采取“线”、“点”结合的存货管理模式。所谓“线”的存货管理，即采用科学的业务流程来规范和完善企业存货的进出存。“点”的存货管理，即对某一时期库存应有的存货数量、金额进行科学的测算管理。 　　（一）“线”的存货管理 加强内部控制制度建设，规范存货的收发存管理。一是请购阶段。仓库部门对需采购的存货项目填写请购单，其他部门也可对所需购买的未列入存货清单的项目编制请购单，同时请购单必须经这类支出预算负责的主管人员签字审核批准才可进入采购阶段。二是订货阶段。采购部门收到请购单后，只对经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应随时关注市场动态来确定最佳的供应源。对一些大宗型的采购项目，采购部门应采取招标竞价的方式，杜绝采购的暗箱操作，选择性价比最好的供应商。订购单应正确填写产品相关信息，并且该订购单需预先连续编号。三是验收入库阶段。当供应商通知采购中心货到时，采购中心需通知质检部门到库房，按照订购单上要求进行检验，在入库单上签字。库管理员根据订购单上注明的数量清点入库，并在仓库所保管的购单上签字。入库单需预先连续编号。财务部门只有在严格审核入库单、相关人员的签字及购货发票无误后，才可进行付款结算，若月末货到发票未到，则应及时办理暂估入账，等下月初将暂估冲回。四是存货存储阶段。物料存放要切实做到分类有序、安全牢固、料签齐全、标志明显，固定货位存放的物质实行“五五堆码”、“四号定位”。仓库管理人员对库存物质必须按照“六查”内容，即查质量、查数量、查计量工具、查保管方法、查技术、查安全。存货要进行定期和不定期相结合的盘点方式，财务人员也要参与盘点，保证账实相符。五是存货发出阶段。原材料领用，可采取二级终审核制，生产计划部根据产品的市场需求预测或客户订单分析下生产计划，即签发预先顺序编号的生产通知单，并将其信息录入相应的ERP系统中，各生产车间根据实际生产需要在ERP系统中编制领料单，由财务的物流主办依照生产计划在ERP系统中对该领料单核查，只有经核查的领料单才可去库房领料。产成品的出库，仓库部门需根据已批准的销售单供货，以及预先顺序编号的出库单。 　　（二）“点”的存货管理 企业管理者应加强存货需求的预测，合理安排存货，加速资产流转，减少资金占用造成的机会成本。存货按功能可分为周期存货、安全库存、在途库存、投机库存、季节性库存。周期库存也称基本库存，即在满足维持日常生产经营状况下所需的库存。安全库存是指除周期库存外的一种安全储备，其是为防止出现突发事件。投机库存是指企业在日常运营中为可预见的物料价格上涨或物料短缺等现象而囤积的存货。季节性库存则是针对一些企业产品具有季节性特征而储备的存货。 　　不同的行业生产、不同的经营环境孕育出了不同的企业生产运营模式，可把不同行业特征的企业大致分为两类。第一类企业是指只有在接了订单的情形下才进行生产，即在生产开始前先要找到买家。这类企业的生产周期一般较长，成本造价也高，时常签订合同时需对方预支一部分合同款，合同订单一旦签订就必须履行，中途任一方违约将带来巨大损失，如火车、飞机、轮船等大型制造业。第二类企业是指根据市场需求先将产品生产出来或采购进来，接着再找买家将其销售出去。这类企业整个生产运营周期短，成本造价也不是很高。因为这两类企业在生产周期、成本结构、销售模式等方面大相径庭，所以这两类企业确定最佳存货量的方式也不应该一概而论，而需要区别对待。第一类企业是根据订单量来决定生产的，则企业项目中心、技术中心等相关部门先要对合同分解、处理，分析出特点项目所需的料件、规格、数量等信息，再按照企业日常的生产水平确定库存日耗用量，