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我国商业银行内控法律制度问题研究 　　中图分类号：F832 文献标识：A文章编号：1009-4202(2011)06-000-02 　　摘 要 在经济体制转轨的历史背景下，我国商业银行因旧的管理体制所带来的内部控制缺陷的隐患日渐突出，这些隐患是不能单纯通过外部监管得到有效解决的。2008年的金融危机和以前历次的银行危机警示我们，建立科学的商业银行内控法律制度对于我国金融市场的稳定是至关重要的。 　　关键词 内控制度 体系设计 法律制度构建 　　 　　一、商业银行内部控制制度概述 　　内部控制(internal control)，亦称内部监管，是社会经济发展到一定阶段，因应企业对内强化管理，对外抗御风险的需要而产生的企业内部管理模式。1949年美国注册会计师学会审计程序委员会作出的题为《内部控制??一种制度协调要素及其对监管当局和独立审计的重要性》的报告，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的涉及和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。实际上，内部控制制度已超过了直接与财务或会计功能相关的内容范畴。”中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》中认为：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 　　对商业银行而言，内控制度是指银行业为保证各项业务的正常开展，规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施。该体系的建立取决于银行的经营规模、业务范围、体制结构等诸多因素。为完善我国商业银行内控体系，中国人民银行于2002年9月颁布了《商业银行内部控制指引》，以作为商业银行制定内部监控体系的纲要，该指引第二条规定：“商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。”商业银行内部控制的目标有四个：（1）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（2）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（3）确保风险管理体系的有效性；（4）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整 。 　　二、我国商业银行内部控制制度状况 　　我国目前正处于社会转轨时期，其带来的不良因素在经济方面显得尤为突出。众所周知，我国在计划经济时期并没有真正意义上的商业银行，各银行只不过是中央银行的分支机构而已，其实质上是由国家一手经营的。计划经济的弊端自不多说，其对今天各项制度的也是影响甚大。社会转型，就是计划经济社会管理模式和市场经济社会管理模式的过渡阶段。前不久，随着中国农业银行的成功上市，正式宣告了原有四大国有银行真正的成为了商业银行，但这并不能真正改变长期以来商业银行的内部管理模式，作为内部管理模式重要部分的内部控制制度，同样不能适应新的市场形势的。我国针对商业银行内部控制的研究始于1996年，这一年中国人民银行专门成立了一个金融机构内部控制问题调研小组，在全国范围内组织人力对2000多个金融机构的内部控制状况进行了摸底调查 。 　　1.商业银行内控法律构成 　　我国的商业银行内控法律制度的法律构成主要分为两个方面：一方面是原则性规定；另一方面是专门性规定。 　　首先，在原则性规定方面，2003年修订的《商业银行法》第59条规定：“商业银行应当按照有关规定，制定本行的业务规则，建立、健全本行的风险管理和内部控制制度。”该条规定成为我国首次法律对内控制度的原则性规定，而对内控制度的具体要求则广泛地分布于法条对商业银行开展业务的基本规则中。同时，《银行业监督管理法》也突出了对内部控制的再监管的重要性。该法第21条规定：“银行业金融机构的审慎经营规则包括风险管理、内部控制、资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、资产流动性等内容，银行业金融机构应当严格遵守审慎经营规则。”这无非表明了一种态度，银行监管部门将对商业银行内部控制实行再监管是有法可依的。 　　其次，在专门性规定方面，1996年，在中国人民银行金融金钩内部控制问题研究小组调查研究的基础上，于1997年5月发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，同年12月发布《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》。上述两个文件的发布极大地推动了我国商业银行内部控制制度的建立，各商业银行按照文件规定，在1998年底初步建立起较为系统的内部控制制度并设立了内部稽核机构。为了应对我国加入WTO后所带来的挑战和进一步深化金融体制改革的要求，2002年9月7日，中国人民银行发布了《商业银行内部控制指引》以取代《加强金融机构内部控制的指导原则》。2006