实训三增值税小规模纳税人纳税申报表填制-精品课程.PDF

《纳税实务与实训》精品课程 实训三： 增值税小规模纳税人 纳税申报表填制 主讲教师：杜静静 一、小规模纳税人申报表修改内容 ： 主表增加 “应税服务”列 ，用于 “应税服务” 项 目的内容填报 新增附列资料表 ，由应税服务有扣除项 目的 纳税人填写 ，各栏次均不包含免征增值税应税服 务数额。 l 本表 “应税货物及劳务”与 “应税服务”各项目应分别填 写。 l 仅从事 “应税服务”业务 ，没 有 “应税货物及劳务”业务的 ， 只填报 《增值税纳税申报表 （适用小规模纳税人 ）》 “应 税服务”栏目 ， “应税货物及 劳务”栏目不需填报。 二、小规模纳税人申报表填表说明 第1栏 “应征增值税不含税销售额” ：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售 额 ，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出 口免税销售额、查补销售额。 应税服务有扣除项 目的纳税人 ，本栏 填写扣除后的不含 税销售额 ，与当期 《增值税纳税申报 表 （小规模纳税人 适用 ）附列资料》 第8栏数据一致。 第2栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” ：填写税务机关代开的增值 税专用发票销售额合计。 第3栏 “税控器具开具的普通发票不含税销售额” ：填写税控器具开具的应税货物及 劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。 销售额 ＝含税销售额 ÷ （1 ＋3% ）。 本栏数据不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货、免税项目、出口免税项目 数据。 第4栏 “销售使用过的应税固定资产不含税销售额” ：填写销售自 己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额 销售额 =含税销售额/ （1+3% ）。 第5栏 “税控器具开具的普通发票不含税销售额” ：填写税控器具 开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额 换算的不含税销售额。 第6栏 “免税销售额” ：填写销售免征增值税应税货物及劳务、免 征增值税应税服务的销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人 ，填写扣除之前的销售额。 第7栏 “税控器具开具的普通发票销售额” ：填写税控器具开具的 销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的普通发票 销售额。 第8栏 “出口免税销售额” ：填写出口免 征增值税应税货物及劳务、出口免征增 值税应税服务的销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人 ，填写扣 除之前的