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商业银行内部审计风险问题的研究 　　摘要：商业银行是一个以盈利为目的的特殊金融企业，随着全球金融体制的改革和深入发展，为了适应社会发展，满足市场需求，商业银行的基本业务不断丰富化和复杂化，管理水平明显的有了提高，这都为商业银行的发展打下了基础。但同时商业银行的特殊性，也决定了其发展中的风险的聚集性。现代商业银行采用有效的措施和举动加强对风险的防范和控制，在对商业银行内部设计风险控制问题上加强对内部管理部门和经营部门的监督和管理，提高他们对风险的防范意识，提高内部控制系统的缜密性，完善管理制度，及时发现有效的风险控制手段。本文就商业银行内部审计风险问题进行研究，了解商业银行内部审计风险存在的原因，并采取有效的手段加强风险的控制和防范，突出风险审计对风险防范中的作用。这对于控制审计风险，提高商业银行经营的管理水平具有十分现实的意义。 　　关键词：审计风险；商业银行；防范和控制 　　一、引言 　　近年来，我国商业银行内部审计工作不断的完善和提高，在银行风险防范中所起到的作用越来越明显，银行对内部审计重视度越来越高，国家政策的支持，大量的审计法律法规的形成，都为我国商业银行审计的发展提供了保障和基础。但是，由于起步时间晚，体系的不完善使我国商业银行内部审计与国外银行相比还存在着一定的差距，首先，本身体制的不完善，缺乏健全的审计法规；其次，审计人才的缺乏，综合能力差；最后内部审计防范落后，审计范围有限等。这些因素都严重制约和影响了我国商业银行内部审计工作的开展，导致风险防范能力受到限制。因此，我国在大力加强商业银行内部审计工作的同时要认识到自身的不足，并有针对性的采取措施进行管理，提高商业银行内部审计能力，加强全面风险管理，积极的借鉴外国先进的管理思想和审计方法，加强人才的培养，为我国商业银行内部审计提供专业性的、综合能力强的人才，降低审计风险，从而提高我国商业银行的管理水平。 　　二、商业银行内部审计风险表现形式 　　我国商业银行内部审计发展迅速，随着金融体制的改革，审计工作也在不断的发展和提高，银行对审计风险的重视程度越来越高，但是在具体的实施中，还是存在着一系列的问题，一些银行相关部门对银行审计风险认识不足，在实际工作中思想上还存在着一些误区，这就在一定程度上制约和影响了银行内部审计风险的普及和实施。商业银行内部审计风险主要是指商业银行在经营的过程中对于一些违反规定和虚假经营的行为没有及时的做出反应或者是做出不正确的审计结论而造成的风险。具体而言可以理解为：第一，对虚假经营和不正当经营没有及时的披露。第二，审计部分审计结论不科学，缺乏理论基础和事实依据。商业银行内部审计风险受很多因素的影响，主要的表现形式可以分为： 　　（一） 审计操作不当而引起的风险。 　　审计部门应该按照一定的准则，规范审计流程和办法，各审计人员要严格的按照审计准则，履行审计人职责进行审计。而目前商业银行内部审计风险中常常由于在审计人员在操作的过程中没有遵守内部审计准则而造成的风险，银行相关部门要加强管理，贯彻落实审计准则、操作规程，减少实际工作中存在的偏差，降低风险。 　　（二）审计依据不足，缺乏立足点而引起的风险。 　　商业银行内部审计既需要及时的找出问题进行揭示，同时也需要提供足够的证据，使审计结论符合科学，具有说服力。如果审计结论缺乏相关的证据或者是证据不充分不恰当都有可能造成风险，所以审计部门要积极的提高审计方法，在科学的理论依据下证明审计结论的正确性。 　　（三） 审计揭示力度不够、查证不实形成的风险。 　　商业银行内部审计风险主要针对的是银行的一些主要业务和风险系数高的业务进行审计。但由于受审计方法和手段的限制，除了一些基本的业务能够顺利的审计以外，部分业务的风险识别具有较高的难度。所以在审计的过程中容易出现很多的漏查现象，查证不实的情况。这就需要提高审计人员综合业务素质，提高审计人员的职业操守。 　　（四）审计定性不准风险。 　　审计定性不准风险是从审计政策、规章、规范认识和理解层次来看的，是目前较多存在的一种银行内部审计风险，它代表着银行审计风险的水平。从侧面反应银行对审计风险的防范能力。审计定性不准主要包括有：审计人员定性错误、夸大错误的程度和缩小错误的程度。这些审计定性不准风险都是因为判断和理解上出现错误，导致结果与实际偏离而引发的风险。 　　三、商业银行内部审计风险的成因 　　商业银行内部审计风险的成因主要有：管理体制、审计方法手段、证据质量和人员素质引起的风险。首先从管理体制方面而言，第一，内部审计没有发挥自身价值，审计报告达不到客观的要求，目前还有很多商业银行审计部门在组织上没有独立，制度不完善，审计人员工作受到限制。而且审计对象对审计结构也会造成影响，缺乏公正性。容易受到主观意识和自身利益的影响，