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内部控制问题的探讨 　　防范与制止舞弊活动需要内部控制发挥巨大作用。内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。施工单位要想建立正常的工作秩序，防止决策失误的发生，按期完成项目的建设，实现公司既定的目标，就应该建立健全内部管理制度。内部控制制度的目的在于改善经营管理、提高经济效益。最早的内部控制在于保护财产的安全性和会计信息的可靠性。后来随着市场经济的发展及生产规模的扩大，经济活动越来越复杂，内部控制制度的建立就成为了各个企业关注的重点。以胶东调水工程为例，山东省胶东地区引黄调水工程在我省胶东半岛北部，该工程是南水北调工程东线胶东地区输水干线的重要组成部分。它的建成可以缓解威海市、烟台市的供水危机，防止莱州湾地区海水的侵染，改善生态环境，是一项利国利民的重大调水工程。工程作用如此明显、规模如此之大，防范该工程项目管理中的舞弊与差错、提高资金的使用效率就显得尤为重要。 　　一般来说，内部控制制度主要分为事前防范、事中控制、事后监督三个环节。事前防范即设置内部控制职能部门，建立财务职能和控制分离体系，充分考虑不相容职务和相互分离的制衡要求。事中控制即在施工过程中的控制。事后监督是最后一道防线，也是必不可少的环节。 　　一、工程项目内部控制现状 　　一是内部控制流于形式。在我国，大多数的施工建设项目只是重视项目的立项，而对于项目建设过程中的管理活动却不重视，盲目指挥、行政命令式的管理方式在施工过程中随处可见。有的建设项目虽然存在内部控制制度，但是各个相关部门不统一、不配套，而且不按照内部控制制度规章执行，或者即使执行也不进行后续追踪检查。二是内部控制的一些重点环节规范不到位。工程项目内部控制的关键环节包括职责的分工与授权的批准、项目决策的控制、项目预算的控制、价款支付的控制及竣工决算的控制。这些环节的正常与否将会影响到建设项目的质量、造价和投资收益。三是工程项目中违规行为普遍存在。首先，企业不执行建设法定程序的问题相当突出。在某些工程项目上还存在对投标企业的歧视问题，以不合理的条件限制潜在投标人。其次，建设单位虚假招标问题突出，这样会导致竞标单位以比成本低的价格进行竞标。一些项目建设单位为了谋取自身的利益，采取各种方式规避招标。有的建设单位不进行施工设计图审查就开工，有的建设单位不重视项目的可行性研究，有的项目在竣工后不进行验收备案。这样的项目，不仅不会产生预计的效益，而且也浪费人力物力，给国家造成巨大的损失。 　　二、工程项目内部控制存在问题的原因分析 　　一是财务人员专业水平有限。企业工程项目的财务人员一般只局限于教条式的账务处理，缺乏对于现代管理理念的涉猎，缺乏主动实施内部控制活动的意识。受专业限制，财务人员对工程项目特有的概预算、竣工决算、价款支付等知识缺乏了解。这种情况非常不利于财务人员参与工程项目的管理。内部控制制度即使存在，也只是流于形式，无法发挥其监督控制的作用。二是内控机构设置不合理。内部控制长期以来都没有引起管理层足够的重视，导致多数企业的机构设置不合理，机构臃肿、工作效率低下的现象普遍存在。传统的企业结构的构建重视纵向的权力与义务的关系，对横向的协调缺乏应有的重视，导致同级之间缺乏沟通和交流，信息的不对称程度加大，信息传导机制不灵敏、不通畅，内部控制的各项工作无法顺利进行，无法很好地考核各个部门的业绩及内控的实施效果。三是抗风险意识薄弱。管理层缺乏对于风险的认识，很多企业没有抗风险的机制。现代市场经济中，企业之间的竞争越来越激烈，面对复杂的内外部环境，企业经营的风险不断加大，许多管理层是没意识到这一点，尤其是国企的管理层。风险意识不到位，自然内部控制无法很好地落实。 　　三、工程项目内部控制存在问题的解决措施 　　一是加强企业内部控制环境的建设。内部控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制能否发挥积极作用，直接影响到项目成员的内控意识及进行内控的自觉性。大多数情况下，工程舞弊只是个别人所为，大部分人都蒙在鼓里，这就与工作人员缺乏内部控制意识有关。建设良好的内部控制环境，首先要增强企业负责以及管理层的管理观念和内部控制意识，提高他们的管理能力，由上而下将内部控制意识落实到各位员工的平时工作中，这样就会形成初步的内部控制环境。其次要有适当的职责分离。职责分离是现代企业内控实现的重要方式之一。它的核心部分是内部牵制，即在项目进行过程中要对不相容职务进行分离，明确有关机构和人员的权限与职责，把握工程项目的立项、招标投标、组织施工、安全质量等关键控制点，克服控制盲点，减少控制漏洞。最后，要建立严格的经济问责制，对不符合内部控制操作的进行一定的经济处罚，对表现良好的进行物质奖励，促进工程项目内部控制环境的有效建设。二是增强工程项目立项的内部控制管理。项目建设方应该