医院货币资金内部控制审计的应用分析.docVIP

医院货币资金内部控制审计应用分析 　　对基层医疗机构进行经济责任审计的过程中，运用资金运行的轨迹，牢牢抓住资金运行的主线，梳理出货币资金内控存在的管理缺陷，开展货币资金内部控制重点审计，可以有效提高审计效率。以下通过对A卫生院院长离任经济责任审计为例，分析如何在基层卫生院有效开展货币资金内部控制审计，探讨货币资金内控审计的程序及关键点。 　　一、被审单位的基本情况 　　A卫生院是隶属县卫生局的一家乡镇卫生院，2008年1月，根据卫生局的统一安排终止了卫生院业务经营权的租赁承包制,改为目标责任制管理，卫生局组织人员对卫生院的资产进行了清算，清算后卫生院管理体制实现了转变，审计以管理体制转变后为初始期间。 　　二、医院货币资金内部控制审计内容 　　1、审查财务制度设置与执行的内控管理情况，财务各岗位不相容职务是否分离。 　　2、审查货币资金的收、支、管的操作过程中，关键控制点是否做出了较为严格的规范。 　　3、审查货币资金支付授权控制的有效执行情况，财务授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。 　　4、审查各类材料采购与付款控制中实施药品采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。 　　5、审查药品、卫生材料等销售与收款控制，是否按定价原则执行销售，应收账款、坏账损失等控制制度的健全性和有效性。 　　6、审查会计信息反映内容是否规范、合理、安全，是否存在会计信