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商业银行财务分析的要点 　　摘要：近年来，随着我国商业银行的不断发展，现有的财务分析体系已经不适应银行经营与管理的需要，所以必须建立现代化的财务分析体系。财务分析是银行财务管理中的一个非常重要的方法，它直接影响着银行整体的经营管理水平。在对商业银行进行财务分析的过程中，常会受到各种各样因素的影响，因此为了更好的做好这项工作，我们有必要对其要点加以分析与把握。鉴于此，本文拟从财务分析概述、商业银行财务分析的现状以及商业银行财务分析的要点等几个方面来进行分析与阐述，以期加深对这一问题的认识与理解程度。 　　关键词：商业银行 财务分析 要点 　　现代社会的发展使得商业银行的业务范围不断扩大，但是从某种程度上来说财务管理仍然是商业银行日常工作中非常重要的一个部分。财务分析是适应现代银行财务管理的需要而产生和出现的，因其所具有的特点与优势，目前已在实践中得到了较为广泛的应用。在具体进行应用的过程中，常会因为这样那样的原因而出现一些问题，因此我们有必要对其应用要点进行一番分析与把握。在对商业银行财务分析的现状以及商业银行财务分析的要点这两个问题进行分析之前，我们先来了解一下财务分析。 　　一、财务分析概述 　　对于这个问题，为了理解与阐述的方便，我们主要可以从财务分析的定义、财务分析的步骤以及财务分析的方法等几个方面来进行分析。首先，财务分析的定义。所谓财务分析就是指以会计核算、报表资料等为依据，采用一系列的分析技术与方法，对企业过去与现在的筹资活动、经营活动、分配活动等的营运能力、偿债能力以及增长能力等所做的分析与评价。财务分析的目的是为了为企业的领导层提供有关企业过去、现在、未来等情况的可靠资料，目的是为以后的决策提供依据与参考；其次，财务分析的步骤。在具体运用财务分析的过程中，需要遵循一定的步骤与程序，总体来看，主要应包括以下几个步骤：其一，建立企业业务经营活动与财务成果之间的对应关系；其二，从年度预算的角度，对企业的业务发展情况进行预测，并对其经营指标进行计算；其三，以实际的经营成果为基础，对企业的各主要指标进行认真细致的分析，目的是为下一阶段的决策提供借鉴；最后，财务分析的方法。财务分析的方法多种多样，归结起来，主要有比较分析法、结构分析法、因素分析法、模拟分析法以及敏感分析法、回归分析法、宏观经济背景分析法等几种，在具体进行运用的过程中，应该结合实际情况来进行选择。 　　二、商业银行财务分析的现状 　　将财务分析应用于商业银行财务管理中具有非常重要的意义与价值，极大地推动了商业银行的发展与进步，但是从整体上来看，我国商业银行财务分析的现状不容乐观，经常出现一些问题，归结起来，主要有财务分析方法低效、财务报表可靠性低以及财务分析行为不规范等几个方面。首先，财务分析方法低效。财务分析方法的低效是由多方面的原因造成的，比如目前很多商业银行的财务分析都仅仅停留在事后的、肤浅的分析之上，无法对其经营全过程进行比较有深度的、综合性较强的分析。除此之外，财务分析所采用的方法也比较单调，大多只是简单地运用比较分析或者是比率分析一种方法，而且这种分析大多是静态的，根本没有充分发挥计算机技术在大量财务资料搜集与整理过程中应有的作用；其次，财务报表可靠性低。从某种程度上来说，财务报表的可靠与否将会直接影响到财务分析的准确与否，并进而给商业银行的整体运作带来影响。财务报表不可靠的表现主要有某些商业银行为了实现自身利益，认为篡改一些财务数据，或者是财务工作人员只在报表中显示过去的货币使用信息，而对人们需求度较高信息的提供较少，这些都是造成财务报表不可靠的重要因素；最后，财务分析行为不规范。财务分析行为的规范与否也会直接影响到商业银行的财务管理水平。目前，在财务分析过程中，普遍存在着以下两个与财务分析行为有关的问题，比如在对分析指标与考核指标进行设置时过分侧重于绝对额指标，而对集约质量型指标的关注较少，比如一旦分析指标出现频繁变动的状况，就会出现严肃性、连续性与稳定性的缺乏等。这些不规范的财务分析行为，会给商业银行的财务管理甚至是整体的经营活动带来不同程度的影响。 　　三、商业银行财务分析的要点 　　在对商业银行进行财务分析的过程中，为了更好的避免一些不必要的问题与麻烦，我们需要对其应该注意的要点进行分析与阐述。归结起来，这些要点主要应包括多种财务分析方法的综合运用、比率分析中的指标计算以及对财务粉饰的分析等几个方面。首先，多种财务分析方法的综合运用。我们已经知道，财务分析的方法是多种多样的，有比较分析法、差额分析法以及连环替代法等，每种方法都有自己的优缺点和适用范围，所以在进行选择时，为了更好的保证商业银行财务分析的有效性，应该尽量避免各种方法的缺点，而对其优点加以综合运用。现在，我国有不少商业银行在具体进行操作的过程中，还是会出现