我国上市公司整合审计的研究.docVIP

我国上市公司整合审计研究 　　［摘 要］ 美国安然事件对美国资本市场造成巨大的冲击，整合审计的理念应运而生。作者在分析整合审计在我国的必要性和可行性的基础上，阐述了整合审计的几个重要组成部分，以期对审计实务有所借鉴。 　　［关键词］ 上市公司；财务报表审计；内部控制审计；整合审计 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 06. 013 　　［中图分类号］ F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）06- 0027- 02 　　1 整合审计理念的提出 　　美国安然事件后， 财务报表审计对上市公司财务信息质量的保证程度受到普遍质疑。美国国会和政府为此颁布了《萨班斯―奥克斯利法案》， 要求管理层对公司财务报告内部控制结构和程序有效性进行评估，同时会计师事务所也应该对管理层内部控制有效性的评估进行鉴证并出具报告，即明确要求财务报告内部控制审计应与公司财务报表审计相整合，以期从根本上解决财务信息质量问题。美国上市公司会计监督委员会 （ＰＣＡＯＢ）于２００７年５月颁布了第５号审计准则《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》，强调按风险导向的要求采用自上而下的方法， 并首次提出整合审计的模式。我国财政部等五部委于２０１０年４月联合发布《企业内部控制配套审计指引》，同时提出