2018年经法基础 第五章所得税.pptx

2018年初级会计资格第五章 企业所得税和个人所得税;2;（二）所得税征税对象、税率 1.居民企业纳税人：2个 税率25% A在境内成立的企业， B在境外成立，但实际管理机构在境内 征税对象:来源于中国境内、境外所得。 ;2.非居民企业纳税人：2个 （1）在境外成立且实际管理机构在境外，但在境内建立机构、场所的，且取得的所得与该机构有实际联系的 税率25% （2）在境内未建立机构、场所，或所得与机构场所没有实际联系的，但有来源于我国境内所得的企业 税率20% 非居民企业就其来源于中国境内所得，以及发生在境外但与机构有实际联系的所得，为征税对象 ;2018年真题多项 根据企业所得法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ） A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 【答案】ABD;二、应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 即：企业所得税的计税依据是应纳税所得税，应纳税所得额的确定影响着所得税额的最终结果。 第一部分： 居民企业所得额的确定方法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损 ;7;8;9;10;2018年真题单选 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收人的是（） A.财政拨款 B.国债利息收入 C.接受捐赠收入 D.转让股权收入 【答案】A。 【解析】不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。B.选项属于免税收入，C、D 选项属于应纳税收入，计入收入总额。;12;13;14;15;16;17;（五）不得扣除项目： 1.支付股息、红利 2.所得税税款 3.罚金、罚款和被没收的财物的损失 4.税收滞纳金 5.超过标准的捐赠支出 6.赞助支出 7.未经核定的准备金支出 8.企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 9.与取得收入无关的其他支出;2018年真题 甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下： （1）销售电冰箱收入8000万元，出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。 （2）符合条件的广告费支出1500万元。 （3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元；非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万元；计提坏账准备金8万元。 （4）全年利润总额为900万元。 已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 ;20;21;22;23;2018年真题 甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2017 年有关经营情况如下: (1)药品销售收入 5000 万元,房屋租金收入 200 万元,许可他人使用本公司专利特许权使用费收入 1000 万元,接受捐收入 50 万元。 (2)缴纳增值税 325 万元,城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元,房产税 56 万元，印花税 3.9 万元。 (3)捐赠支出 90 万元,其中通过公益性社会团体向受灾地区捐款 35 万元、直接向丙大学款 55 万元;符合条件的广告费支出 2100 万元。 (4)全年利润总为 480 万元已知公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除，医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出,不过当年销售(营业)收入 30%的部分,准于加除。 ;1.甲公司的下列收入中，应计入 2017 年度企业所得税收入总额的是( )。 A.房屋租金收入 200 万元区 B.药品销售收入 5000 万元 C.接受捐赠收入 50 万元 D.特许权使用费收入 1000 万元 【答案】ABCD 2.下列各项中,在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准子扣除的是( ) A.印花税 3.9 万元 B.增值税 325 万元 C.房产税 56 万元 D.城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元 【答案】ACD 【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除。;3.在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,