内部控制的报告文献综述及商业银行的模式.docVIP

内部控制的报告文献综述及商业银行的模式 　　一、引言 　　内部控制报告（Management Reporting on Internal Control）是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。企业内部控制报告有助于外部信息使用者更全面地了解企业内部控制的情况，传递企业控制环境的信息，从而做出正确判断；有助于反映企业管理者受托责任，强化其内部控制、风险防范意识；可以提高财务报表的可靠程度，有利于遏制舞弊现象；可以减少注册会计师的工作量，降低其对内部控制评价的风险。 　　我国出台的《商业银行内部控制指引》第三十条明确指出：商业银行应当建立有效的内部控制报告和纠正机制，业务部门、内部审计部门和其他人员发现的内部控制的问题，均应当有畅通的报告渠道和有效的纠正措施。可见，建立有效的内部控制制度是银行管理当局的责任，建立完善的内部控制报告制度也有助于增强内部管理的时效性和针对性。 　　二、国内外研究综述 　　第一，国外研究综述。内部控制报告起源于美国，并形成了较为丰富的研究结论及成果。因此，对国外文献的整理，本文主要是基于美国的相关研究，按照时间和依据这两条主线，分别展开论述。 　　在时间基础研究方面，主要有三个阶段：一是萌芽时期自愿披露阶段。20世纪70年代，为了强化管理层内部控制责任，降低外部审计师的审