加强公司内部控制建设的研究.docVIP

加强公司内部控制建设的研究 　　摘 要 本文主要对如何加强公司内部控制建设进行了一系列的研究。首先对国内公司内部控制建设的总体状况进行考量，并在此基础上对公司内部控制的意义、原则、目标进行了梳理，系统的提出了内部控制建设的方法，由此得出进行公司内部控制建设将对于公司的可持续性发展有着极为重要的意义。 　　关键词 公司 经济 内部控制 财经 　　随着经济全球化的不断发展，我国的经济水平不断的上升，许多骇人听闻的经济问题也相继的浮现出来，据统计，近几年就曝光了包括紫鑫药业、世通、中航油新加坡分公司在内的十几家大型公司的经济舞弊案件，并且随着美国“萨班斯法案”在全球各地的渗透、中国财政部制定的《公司内部控制基本规范》的执行等一系列政策的规制，这使得公司加强内部控制建设成为了迫在眉睫且亟待解决的国际与社会共同面对的课题。而现有的公司内部控制现状如何？行之有效的进行公司内部控制建设方法是什么？这一系列问题成为我们研究公司内部控制建设的重点。 　　一、公司内部控制建设的不完善是现阶段的总体状况 　　在我国现阶段各种类型的公司中，内部控制建设尚处于不完善的状态，对于内部控制的认识不足、公司的整体治理结构不完善，风险意识的缺乏、人力资源管理的无作为、监管力度不够是导致这种不完善的主要原因。而这种不完善又体现在以下两个方面： 　　一方面体现在内部控制活动的某些方面尚未建立完整具体的措施。最突出的是衍生工具与公司并购这两个领域，在这两个行业的三分之一的公司尚未了解建立内部控制措施的必要性。而在信息系统一般控制、人力资源政策、无形资产、对子公司的控制、预算、外包业务等领域，则有十分之一的公司尚未建立完整有效的内部控制措施。除此以外，仍有少数公司表示在资金、采购、存货、销售、担保、关联交易等传统的控制活动环节未建立具体内部控制措施。 　　另一方面体现在控制活动的某些方面已建立控制措施，但是尚未完善。分别有近五分之一左右的公司认为在信息系统一般控制、人力资源政策、预算、对子公司的控制等方面存在尚需完善的必要。在资金、采购、存货、销售、成本费用、担保等传统的控制活动方面，也分别有接近十分之一的公司认为需要进一步完善。 　　由此可见，现有的公司内部控制建设意识仍存不普及，而这种意识的培养还需要长期的渗透与规范。 　　二、公司的可持续性发展是内部控制建设的意义所在 　　要想一个公司能够持续不断的生存发展，内部控制建设是关键。单从实际情况出发，内部控制建设就可以使许多许多公司摆脱管理松弛、内控薄弱、风险频发，资产流失、贪污腐败等问题。在近些年国家内部控制制度建设越来越完善，公司内部控制体系也相应建立，这不仅有利于国家规范市场秩序、创造公平和谐的社会环境、提高公司核心竞争力，还有利于提高公司现代化管理水平，使公司走上一条可持续发展的道路。 　　公司的目的是盈利，并追求经济效益和社会效益的最大化。而内部控制通过搭建完善的内部控制体系，进行合理有效的职责分工，防范在信息收集及相关业务活动中的舞弊行为发生，保证内部控制信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性，这将有利于公司股东、债权人、管理层、监管部门等利益相关者做出正确的决策。通过建立和完善内部控制，可以不断地提高公司生产经营管理水平，尽可能地降低公司风险，创造出内外和谐的经营环境，这不但能进一步提高公司经济效益，实现又好又快发展，还可以同时实现公司价值最大化，实现盈利目的。 　　三、科学、完善的内部控制原则是建设的关键。 　　公司在开始建立和规划内部控制制度时必须遵循基本的原则，即需要遵循和依据的客观规律和基本法则。同时还要根据内部控制的理论和规范，借鉴其他公司内部控制好的经验和做法，结合公司实际的情况，在公司整体有效的视野中来建立科学、规范、动态的内部控制体系。在实际中建立和完善公司内部控制体系一般遵循以下原则： 　　（1）全面性原则。公司内部控制需要实现全过程、全员性控制，并将公司的决策、执行、监督的全过程贯穿始终，覆盖公司所有相关单位及相关业务活动，不留死角。 　　（2）相互牵制原则。内部控制要本着机构分离、职务分离等原则，以保证相关业务活动等方面形成相互牵制、相互监督的机制，同时兼顾经营效率。如果公司所有的业务活动都经过两个以上的部门或人员相互牵制和监督，那么公司内部发生舞弊行为的概率会大幅降低。 　　（3）成本效益原则。公司不能一味地追求内部控制的完美，而不关心公司投入成本与产出效益之比。公司的主要目的是实现公司价值最大化，所以公司还是想以相对合理的投入，合理保证内部控制的效果，尽量减少公司舞弊行为的发生。 　　四、公司层面控制和业务层面控制是内部控制建设的主要方向。 　　公司层面控制，主要是通过对公司内部环境、风险控制、内部检查监督等方面的控制，在公司整体层面上建立