浅谈黑龙江省垦区行政事业单位转让业务用房缴纳相关税金问题.docVIP

浅谈黑龙江省垦区行政事业单位转让业务用房缴纳相关税金问题 2011年第25期 总第135期 经济研究导刊 EC0N0MICRESEARCHGUIDE No.25,2011 SerialNo.135 浅谈黑龙江省垦区行政事业单位转让业务用房缴纳相关税金问题 罗春兰 (黑龙江省农垦总局牡丹江管理局交通运输局,黑龙江密山158308) 摘要:通过本单位转让业务用房应缴纳哪些相关税金这一问题,利用自身注册税务师所学习和掌握的相关营业 税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,印花税,土地增值税,企业所得税等税法政策和知识,以及对黑龙 江省垦区企业所得税缴纳方式的实际情况的了解,对主管税务机关使用的征税软件所显示出的应缴纳税款额提出异 议,并提出应缴纳税款额的个人见解和基本思路. 关键词:黑龙江垦区;行政事业单位;转让;业务用房;缴纳税金 中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673—291X(2011)25—0019—02 一 ,案例背景 农垦牡丹江管理局交通运输局隶属于黑龙江省农垦总 局牡丹江管理局,2007年随管理局由密山市连珠山镇整体搬 迁至裴德镇.2008年将原业务用房按国有资产管理相关程序 拟对外转让,原值604万元,因执行事业单位会计制度,会计 核算不提折旧.交易评估值376万元,评估费1.8万元,交易 费12万元,交易价格400万元.该单位于2008年12月份在 向不动产所在地主管税务机关申报纳税时,征税软件系统显 示需缴纳相关税金43.2万元.对此,该单位提出异议,认为应 缴纳相关税金22万元,并提出应缴纳税款的基本思路. 二,基本思路 黑龙江省垦区行政事业单位转让业务用房需缴纳的相 关税金及附加有营业税,城市建设维护税,教育费附加,地方 教育费附加,印花税,土地增值税.其缴纳依据及标准是: 1.营业税.依据1993年l2月13日,国务院发布《中华人 民共和国营业税暂行条例》(国发):第1条,在 中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务,转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人.第4 条,纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按 照营业额和规定的税率计算应纳税额. 应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×税率 第5条,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让 无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费 用.第12条,营业税纳税地点:纳税人销售不动产,应当向不 动产所在地主管税务机关申报纳税.税目:销售不动产;征收 范围:销售建筑物及其他土地附着物税率:5%. 依据上述案例,营业税=400万元×5%=20万元. 2.城市维护建设税.依据《中华人民共和国城市维护建设 税暂行条例》(国发[1985119号):第2条,凡缴纳产品税,增值 税,营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务 人,都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税.第3条, 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业 税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴 纳.第4条,城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区 的,税率为7%;纳税人所在地在县城,镇的,税率为5%;纳税 人所在地不在市区,县城或镇的,税率为1%.依据上述案例, 城市维护建设税=20万元×5%=1万元. 3.教育费附加.依据《国务院关于修改(征收教育费附加 的暂行规定)的决定》(国务院令[2005]第448号):第3条,教 育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税,营业税,消费 税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税, 营业税,消费税同时缴纳. 依据上述案例,教育费附加=20万元×3%=0.6万元. 4.地方教育费附加.依据《黑龙江省人民政府关于印发黑 龙江省地方教育附加征收管理暂行办法的通知》(黑政发 ):第2条,黑龙江省行政区域内所有缴纳增值 税,营业税,消费税的单位和个人,按照实际缴纳三税税额 的l%同时缴纳地方教育附加. 依据上述案例,地方教育费附加=20万元×1%=0.2万元 (2010年11月财政部《关于统一地方教育附加政策有关问题 的通知》,征收标准调整为2%). 5.印花税.依据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国 务院令[1988]第11号):第1条,在中华人民共和国境内书 立,领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳 税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税.第2条,下列 凭证为应纳税凭证:(1)购销,加工承揽,建设工程承包,财产 收稿日期:2011-06—14 作者简介:罗春兰(1963一),女,四川安岳人,副局长,高级会计师,注册会计师,注册税务师,从事财会,税务研究. 一 19— 租赁,货物运输,仓储保管,借款,财产保险,技术