对上市公司盈余质量评价的体系的设计.docVIP

对上市公司盈余质量评价的体系的设计 　　摘要：会计盈余信息是公司财务会计信息中的重要信息，它体现在上市公司公布的损益表之中，不管是投资者、债权人还是其他的利益相关者都会借助会计盈余信息做出自己的投资、信贷以及其他各种经济决策。在基于财务报告信息对上市公司盈余质量评价体系进行设计，让我们能够更直接的评价公司的盈余质量。 　　关键词：盈余质量 财务报告 评价 　　一、盈余质量的定义 　　Hawkins（1998）认为，盈余质量高的公司有以下特征：持续稳健的会计政策，该政策对公司财务状况和净收益的确认是谨慎的；收益是由经常性发生的与公司基本业务相关的交易所带来的；会计上反映的销售能迅速的转化为现金；净收益的水平和成长不依赖于税法的变动；企业债务水平是适当的，并且企业没有使用它的资本结构来进行盈余操纵；稳定的、可预测的能够反映未来收益水平的趋势等。同时他指出：盈余质量并不仅涉及收益一个要素，财务活动和经营活动特征会对收益质量排列的高低顺序产生影响，另外，经济环境、税收政策、会计政策、使用者目的等也是决定公司盈余质量的重要因素。 　　二、建立盈余质量的核心质量特征 　　上市公司的盈余信息是财务报告信息的重要组成部分，财务报告信息的核心部分是财务报表表内的信息。基于会计信息质量特征，盈余质量的特征主要表现在五个方面，分别为真实性、持续性、获现性、成长性以及盈利能力五个特征，并把盈