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宁波市重大建设工程的项目全过程跟踪审计实践的研究 　　【摘 要】近年来，随着基建审计工作的不断发展，跟踪审计越来越多的被应用到建设工程项目审计中。建设工程项目全过程跟踪审计是指在建设项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全过程跟踪审计模式进行的建设工程项目效益审计，是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高建设工程项目建设的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的审计，是对审计工作的一项实践创新。本文明确了宁波市重大建设工程项目全过程各阶段关键节点的跟踪审计内容与方法，指出了全过程跟踪审计中存在的问题，并提出了相应的对策及解决办法。 　　【关键词】重大建设工程项目；全过程跟踪审计；关键节点 　　1.引言 　　近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、环保等领域的投入力度。为了提高资金的使用效益，有效防止重大投资项目、民生工程、生态环境建设项目搞劳民伤财、形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计部门应及时调整思路，进行建设工程项目全过程跟踪审计。所谓建设工程项目全过程跟踪审计是指将建设工程项目全过程划分成若干阶段，审计人员在项目建设全过程中及时对各阶段的审计事项进行审计，对被审计对象进行适时评价、持续监督并及时向被审计单位提出意见和建议的一种审计模式，它是由事后审计向事前审计、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是对传统审计模式的发展和创新，是现代工程审计的一种新模式。 　　2. 建设工程项目全过程关键节点设置 　　在审计实践中，常常是对建设项目全过程的每个分部分项以上的工程进行审计，这种做法审计重点不突出，工作量大，不仅造成了审计资源的浪费，而且不可避免的影响到施工管理部门作用的发挥，滞碍工程。因此，需要科学合理的选择关键节点作为跟踪审计的重点，以便有效提高审计质量和审计效率。本文根据审计实践设置如下关键节点（见表1）： 　　3. 建设工程项目全过程关键节点跟踪审计 　　3.1 前期阶段关键节点跟踪审计。 　　（1）设计任务书审计。重点审查设计任务书的编制是否在项目建议书和可行性研究报告批准后进行， 是否全面正确地反映了建设项目确定的依据、必要性、可能性； 设计任务书所采用的数据、资料是否准确； 是否有意虚报资源优势和建设环境条件； 是否有意掩盖对项目决策上的争议和可能存在的矛盾；是否有意少算投资， 压低造价； 是否有意夸大效益前景对设计任务书及其变动是否履行审批程序进行审查。 　　（2）建设项目概算审计。主要审查设计概算编制的条件是否具备， 编制依据是否合规、合法， 建设项目的内容是否真实， 单位工程设计概算是否准确， 其技术经济指标与其他同类工程项目对比是否合理， 综合概算表、总概算表的单位工程是否齐全， 费用划分是否正确。重点审查设计概算编制的准确性、合规性与合法性。 　　（3）招投标审计。即对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计。工程施工招投标审计， 主要是对招标文件、工程标底及工程招投标过程进行审计和监督。招标文件的审计， 主要是审查工程说明是否清楚， 招标范围是否明确， 招标程序及时间安排是否合理、合规， 招标文件是否经过招标管理机构的审查。工程标底的审计， 主要是审查工程量、定额子目套用、材料用量、主材及主材价差、取费。此外， 还要通过参加招投标会议， 监督招投标小组按合规、合法程序进行开标、评标、定标。一般按招投标过程的三个阶段进行审计监督， 开标阶段主要审查投标单位资质级别， 确定是否具备投标资格和条件； 评标阶段主要审查招投标小组是否根据投标单位的报价、队伍素质及业绩、履约信誉、工期和质量承诺及保证措施客观公正地进行评标； 定标阶段主要审查是否选择投标中得分高的施工单位为中标单位。 　　3.2 实施阶段关键节点跟踪审计。 　　3.2.1 监理单位履职情况审计。主要针对监理单位的“三大控制”职能展开，具体审计内容可根据监理合同内容而定。（1）工程投资控制审计：主要对监理单位编制的资金使用计划的审计；对监理单位计量签证的审计；对监理单位审批的工程结算的审计；对监理单位签署的工程变更的审计和对监理单位处理工程索赔的审计。（2）工程进度控制审计：主要对监理进度控制体系的审计；对监理单位审批的施工单位进度计划的审计和对监理单位的进度控制活动实施跟踪审计。（3）工程质量控制审计：主要审查监理单位是否建立了项目的质量控制体系；审查监理单位对进场建筑材料、构配件、半成品、设备以及施工机械的质量控制情况、对存在问题作出的审计意见或建议；对施工过程中质量控制的审计和对分部分项工程验收程序的审计。 　　3.2.2 工程变更审计。包括设计变更、额外增加工程及工程量清单中的错项漏项。一是对