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第八章 期间费用 本章主要核算管理费用、财务费用。涉及的科目有管理费用、财务费用等。如取得增值税专用发票，在国家规定范围内，可以进行抵扣。[注：为了方便母公司编制合并财务报表需要，建议设置财务费用科目] 8.1管理费用 8.1.1术语解释及核算内容 术语解释： 1．管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费用。主要包括：工资、福利费、社会保险费、住房公积金、企业年金、工会经费、职工教育经费、租赁费、水电费、办公费、会务费、招聘费、电话费、差旅费、修理费、折旧费、绿化费、物业费、保险费、车辆费用、广告宣传费、业务招待费、审计咨询费、劳动保护费、董事会经费、税金、水利建设基金、残疾人保障金、无形资产摊销、低值易耗品摊销、其他等。 核算内容： 设置“管理费用”一级科目，“工资、福利费、社会保险费－养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）、住房公积金、企业年金、工会经费、职工教育经费、租赁费、水电费、办公费、会务费、招聘费、电话费、差旅费－境内差旅费（境外差旅费）、修理费、折旧费、绿化费、物业费、保险费－财产保险费（车辆保险费、其他）、车辆费用、广告宣传费、业务招待费、审计咨询费－审计费（咨询费）、劳动保护费、董事会经费、税金－印花税（房产税、车船使用税、土地使用税）、水利建设基金、残疾人保障金、无形资产摊销、低值易耗品摊销、其他”等明细科目进行会计核算。 8.1.2核算依据 1．费用确认的原则： （1）按各明细科目规定的费用核算内容进行正确归集； （2）按实际业务发生的金额报销，依据真实合法的票据； （3）预算总额控制、分项控制并按规定的报销标准进行审核； （4）按规定的权限履行必要审批。 2．费用结算的原则 （1）无借款的报销方式 1）挂账后付款方式 管理费用符合以下条件时，可采用挂账后付款方式进行结算，费用确认时贷记应付账款，实际结算时借记应付账款，贷记银行存款： ①费用归属期与结算期不同； ②费用性质特殊且金额较大； ③公司规定的其他特定费用及情况。 2）直接付款方式 管理费用符合以下条件时，可采用直接付款方式进行结算，费用确认时直接贷记银行存款： ①费用归属期与结算期相同； ②费用性质普通且金额较小； ③公司规定的其他特定费用及情况。 （2）先借款后报销方式 费用项目根据公司规定已预先借款，实际报销金额未超过借款时，需及时收回剩余款项；实际报销金额超过借款时，需支付剩余款项。 1）支付借款时通过其他应收款核算； 2）实际报销时借记费用类项目、贷记其他应收款； 3）收回剩余款项时贷记其他应收款； 4）支付剩余款项时根据前述条件判断采用挂账后付款或直接付款方式进行核算。 （3）备用金方式 费用项目根据公司规定采用备用金模式管理时，需区分定额管理与非定额管理分别进行核算： 1）定额管理：按用款部门实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付资金。 ①支付及归还备用金时通过其他应收款核算； ②实际报销时根据前述无借款的报销方式规定执行，保持备用金余额不变。 2）非定额管理：用款部门根据实际需要向财务部门领款，实际报销金额未超过备用金时，需归还剩余备用金；实际报销金额超过备用金时，需支付剩余款项。 ①支付及归还备用金时通过其他应收款核算； ②实际报销时借记费用类项目、贷记其他应收款； ③收回剩余备用金时贷记其他应收款； ④支付剩余款项时根据前述条件判断采用挂账后付款或直接付款方式进行核算。 3．费用报销发票的一般规定： （1）普通发票 付款人名称应填写本单位全称。 开票日期、货物名称或收费项目、计量单位、单价、数量信息填写完整、准确。 大小写金额填写完整、规范。 开票人或收款人应填写全名，并加盖发票专用章。 各类发票一律不得涂改，如果付款人名称、货物名称或收费项目、金额有错，必须退回发票开具单位重开；如果其他信息有错，应按正确方法予以更正，并在更正处加盖上述发票专用章方可有效，发票更正处盖个人印章无效。 （2）增值税专用发票 机打增值税专用发票，84位防伪密码必须清晰。 发票日期、购货单位名称、地址、电话、税务登记号、开户银行及账号填写齐全。 货物名称填写具体内容，品种较多的可汇总开具并附清单。 计量单位、数量、单价、金额、税率、税额计算正确，填写清楚。 发票必须加盖发票专用章。 增值税发票任何一项内容有错，均须退回发票开具单位重开。 8.1.3账务处理 8.1.3.1工资、福利费、社会保险费、住房公积金、企业年金、工会经费及教育经费 参照 “第六章 薪酬业务” 8.1.3.2 税金、水利建设基金、残疾人保障金 参照 “第七章 税费核算” 8.1.3.3 折旧费、无形资产摊销 参照 “第五章 资产管理业务” 8.1.3.4 广告宣传费 广告宣传类费是指新闻媒体广告、户内外广告、公关冠名活动、展览展