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基层人民银行履职审计转型新的模式的探讨 　　摘 要：如何推动内部审计工作转型，提高审计价值，以求更好地服务组织治理，是新形势下人民银行履职审计工作深化发展需要解决的重要课题。该文以基层人民银行开展履职审计实践为依托，从履职审计转型方向、审计转型主要内容、审计重点等方面开展积极探索与实践，确立了以合规审计向管理审计转型的发展方向，坚持合规性审计的有益基础、坚持审计的全面性，突出对管理的审计、突出对经济责任的审计、突出对绩效的审计等几个方面为基础的履职审计转型新模式，经实证研究分析，具有较好的科学性和实用性。 　　关键词：履职审计 转型 新模式 　　中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（c）-0212-02 　　人民银行履职审计是根据有关法律法规和规章制度，对领导干部在一定时期内履行业务管理职责的情况进行监督、检查和评价的活动。自2005年以来，履职审计已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节，对于及时发现管理漏洞、纠正违规违纪问题、防范人民银行内部风险、促进人民银行各级领导干部依法履行职责起到了重要的作用。但是，一方面随着国内外审计理论和实践的发展、内部审计面临的内外部环境的变化，原有的履职审计模式已不能满足现实需要，必须进行创新、转型来推动履职审计工作深化发展。另一方面人民银行总行提出了审计转型工作三年规划，对基层人民银行履职审计转型新模式的研究与实践正是在这种背景下开展的积极探索。 　　1 基层人民银行履职审计转型新模式框架 　　该文按照委托代理理论的内外部受托责任的特点来构建履职审计新模式框架，使履职审计既能起到独立于管理层直接向派出当局提示风险和提供管理建议，又能在一定程度上对领导干部履行决策透明性和效果性、提供服务效率性和安全性等进行评价，以满足外部委托人的要求，最终能够促进组织治理水平和治理效率的提高。 　　建立履职审计转型新模式框架的基本原则是，履职审计转型应遵循政策依赖性，突出对领导干部履行经济责任的审计；履职转型还应遵循制度依赖性，突出对绩效管理情况的审计；转型发展还应顺应国际先进内审理论与实践的发展潮流，以增强此审计模式的适应性、先进性、前瞻性和生命力。基于以上原则基础，结合履职审计工作经验，该文构建的履职审计转型新模式是以“一个方向、两个坚持、三个突出”为中心的完整体系。 　　2 履职审计转型新模式的主要内容 　　（1）“一个方向”是指确立从合规审计向管理审计转型的方向。 　　从方案制定、审计实施、责任认定等履职审计全过程实行履职审计转型，从检查是否符合制度规定、解决“对不对”的问题，向检查管理效率性和工作效果性、解决“好不好，能不能更好”的问题转变，推动履职审计从合规审计向管理审计方向转型。 　　（2）“两个坚持”是指坚持合规性审计的有益基础，坚持审计的全面性。 　　坚持合规性审计的有益基础是因为履职审计作为内部审计的一种形式，要就被审计对象的履职情况向审计的派出者作出审计评价，确认被审计对象的活动行为是否符合法律和规章制度的规定，程序是否完备、结果是否达到预期目标，而这些正是合规性审计的结果，也是内部审计的传统职能。该文认为履职审计转型是一种“扬弃”的过程，好的东西我们要保留和发扬，不足的地方我们要抛弃和改进。坚持审计的全面性。履职审计客观上要求监督的结果应具有全面客观公正性，审计目的决定了审计活动，履职审计要求对领导干部进行全面评价，因此审计活动就要坚持全面性，要覆盖领导干部传达贯彻职能、组织管理决策、内部控制管理、业务管理、履行经济责任情况甚至干部管理和党建工作的管理等方方面面。当然，坚持审计全面性的同时要突出审计重点。 　　（3）“三个突出”是指履职审计重点转变为：突出对管理的审计、突出对经济责任的审计、突出对绩效的审计。 　　第一，将“履行经济责任情况”单独作为一项重要的审计内容并进行评价，且在最终评价中占较大权重。第二，突出对绩效的审计，以绩效理念贯穿审计全过程，处处体现对经济性、效率性和效果性的审计和评价。第三，突出对领导干部履行管理职责的审计，强化对领导干部履行组织管理、决策管理、内部控制管理和直接业务管理等各项管理职能的审计，弱化了以往偏重于对具体业务的审计。 　　3 履职审计转型新模式的实现途径 　　（1）明确审计内容。 　　以“一把手”职责为主线，将履职审计内容分解细化为主要对五个方面的审计：传达、贯彻国家金融法律法规、方针政策和总行规章制度及上级行决定情况；组织和参与管理决策的情况；履行经济责任情况；内部控制管理情况；“一把手”直接业务管理情况。以此审计内容为基础制定审计方案，组织实施审计。 　　（2）制定现场审计评价表，细化审计内容、丰富审计手段。 　　审计检查评价表以“三个突出”为中心、