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基本养老保险基金审计问题的研究 　　摘要：基本养老保险基金关系着人民的幸福，但随着我国老龄化结构的增强以及出生率的不断降低，给养老保险基金的管理增加了很大压力，因此必须要增强对基本养老保险基金的审计力度，防范其中可能出现的各种问题。 　　关键词：基本养老保险基金 审计 委托代理 风险管理 　　一、基本养老保险基金审计的困难 　　1、基本养老保险基金审计基础薄弱 　　微观角度来看，养老保险基金的审计工作主要由地方审计局完成，但是很多审计组织很晚才对养老保险基金进行独立审计；宏观角度来看，养老保险制度在运作之中对系统性风险缺乏大局思考，立法与建制在对养老保险的审计上不够完善，特别是近年来社会新闻经常曝光各地养老保险收益性极差，甚至是亏损。 　　2、基本养老保险审计工作人员专业素质不强 　　基本养老保险基金在审计中的复杂性，在于这是由国家统筹、人人必有的保险，因此审计中动辄就要对数十个单位的业务数据进行审核。由于审计养老保险的组织结构大多是公务机关，年龄较大的干部在招募中只注重政治素养而忽略专业技能，因为缺乏现代化审计的工作能力和运用计算机运算的技能，养老保险基金的审计效率与质量被大大约束。这几年，国家审计署强力推行“金保工程”，希望普及电脑辅助运算在养老保险等社保基金管理中的使用，一定程度上缓解了这个困难。 　　3、基本养老保险基金的配套行政管理体制不明确 　　我国基本养老基金统筹管理水平不高，主要是采取属地管理原则，审计工作经常会出现同级审计，这必然会让地方政府将养老保险基金作为自己地方利益。这种地方利益的规划容易导致各种管理、审计机构产生利益冲突，省级、全国级的统筹工作困难，经常出现有地方养老保险基金的40%被当作行政经费浪费，但是审计工作却不能对这些问题及时发现。 　　二、基本养老保险基金审计存在的问题 　　1、基本养老保险基金和相关审计工作的配套法律不健全 　　当前我国基本养老保险基金法律法规不健全，针对养老保险基金的审计工作更是法律依据缺失。虽然我国在《宪法》第四十五条，《劳动法》第七十条、七十四条对养老保险基金进行规范约束以外，很难在找到相关的养老保险法律，其他的大都是低层级的行政法律法规，导致我国养老保险基金管理运作出的问题很难得到有效及时的解决，相关的审计部门难以在现行体制下完成审计职能。另一方面，由于政策法规的不健全，我国基本养老保险基金在管理阶段多数是行政部门自由政策管理，而政府的自由命令却会在政策传到过程中成为审计监督的主要依据。可是，这些自由命令缺乏法律的刚性与权威，会导致审计工作因政策理解误解而与其它部门甚至上级产生摩擦，致使基本养老保险基金的工作处于被动。 　　2、基本养老保险基金审计工作效果不强 　　我国养老保险审计只是监督体系之外的参考，而并非必要的监督措施，其审计监督的职能难以发挥，在具体操作中，审计工作主要是接受地方政府和上一级审计机关的“双重领导”，但是审计机关的管理层在行政中主要由当地地方政府任命，经费、事务等要受到地方政府的节制：同时，地方的基层审计组织必须要在基本养老保险基金上维护地方的利益，并且在利益摩擦时很容易受到地方的权力压榨.因不配合地方政策部署而被调离岗位。这些具体操作中出现的政治问题，必然会让养老保险审计的透明度不足。此外，虽然国家一力强调要加强养老保险基金的内部审计工作，但是内部审计往往在企业当中难以被重视，机构设置往往是人浮于事、业务水平欠佳、操作程序不规范。 　　3、基本养老保险基金的专业审计手段不足 　　基本养老保险基金本质上也是一种保险工具，所需要很强的金融手段才可以进行合理、合规操作。并且，基本养老保险基金具有非常强的时效性，每一个养老保险覆盖的个体信息都是处在时时变化之中，这要求养老保险的审计不能够固步自封，必须要适应现在的数字化管理。但是现阶段，各个地方的养老保险审计技术远远落后于联网协作、大数据、信息化处理的现代化保险管理要求，在很多经济落后的地区还坚持使用纸面查账的审计方法，并且审计所依据的原始凭证或统计数据往往是管理部门提供，因此对养老保险的审计工作独立性和透明度不足。 　　4、对基本养老保险基金运作中易发生减值审计关注不足 　　基本养老保险基金审计思维层级不高，主要停留在合法合规性检验上，但是对养老保险基金的效果性、经济性和效益性缺乏绩效审计，忽视了对养老保险金的保值增值的绩效审计。国务院1997年26号文件规定，各地养老保险基金除留足两个月的周转金外，其余全部要购买国债或存入银行专户，严格禁止将养老保险基金投放其它金融部门和经营性事业。统计数据显示，我国很长一段时间基本养老保险基金的利率水平远低于通货膨胀率，导致养老保险基金的不能够规避利率风险与通胀风险，难以实现养老保险基金的保值和增值。虽然，2005年国务院出