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浅谈银行外汇会计业务风险及防范 财会研究 浅谈银行外汇会计业务风险及防范 中国工商银行湖南省分行营业部运行管理部张念 摘要:由于目前人民币加速升值,导致汇率风险加大,再加上我国 外汇管理的监管力度也在不断加强,这就使得银行外汇会计业务的风 险进一步增加.本文首先阐述了银行外汇会计的对象及特点;其次.分 析了银行外汇会计业务存在的风险;最后,从加强对人的管理和培训 工作,加强外汇会计管理制度的建设,加强外汇会计业务的监督与检 查,加强外汇会计业务的内部控制及审计监督等方面就防范银行外汇 会计业务风险进行了深入探讨,提出了自己的建议和看法.具有一定的 参考价值. 关键词:银行外汇会计业务风险防范 银行外汇会计是以银行各项外汇业务为基本核算内容.以货币为 主要计量单位,以权责发生制为记账基础,运用专门的核算方法,核算 程序和账务处理规则,对外汇业务所涉及的会计事项进行全面,系统, 连续地记录,计算,分类和汇总,监督其合法性,合理性和有效性;并通 过会计分析,预测经营前景,参与经营决策,用以核算和监督银行外汇 业务经营活动的一门专业会计.它是银行会计的重要组成部分.是银行 进行外汇业务工作的基础.由于目前人民币加速升值,导致汇率风险加 大;再加上我国外汇管理的监管力度也在不断加强,这就使得银行外汇 会计工作的风险进一步增加.本文就银行外汇会计业务风险及防范进 行探讨. 一 ,银行外汇会计的对象及特点 (一)银行外汇会计的对象 会计的对象是指会计进行核算和监督的内容.银行外汇会计进行 核算和监督的内容是由银行经营的外汇基本业务所决定的.银行经营 的外汇基本业务主要有:外汇存贷款,对外贸易和非贸易结算,代理外 币及外币票据兑换,外币票据贴现,外币投资,自营或代客买卖外汇,外 汇担保及见证业务,外币有价证券买卖,信托和咨询等.由于这些业务 活动是通过外汇资金和人民币资金收付进行的,所以,银行外汇会计对 象是核算和监督银行外汇业务和财务活动中引起的资产,负债和所有 者权益的增减变化过程及其结果. (二)银行外汇会计的特点 1,实行外汇分账制 各种外币不仅货币符号不同,而且其代表的价值也不一致.会计 上,为了把各种不同外币和人民币的价值都表现在账上.能够反映出外 汇业务全貌,便于成本计算,核算损益和编制决算报表,银行通常采用 外汇分账制来组织外汇会计核算.所谓外汇分账制是指银行办理各 项外汇业务时,所有账务组织和账务处理都以原币作为记账单位的外 汇业务记账方法,也就是原币记账法. 在外汇分账制下,平时对每一项经济活动,都要按业务的计价货币 (原币)填制会计凭证,登记账簿和编制会计报表.各种货币的账务要自 244财经界赫olpyh{ 成体系,自求平衡,使各种货币分账核算,账务互不据淆.这样处理,银 行能够全面了解各种外币资金活动情况及其头寸的多缺,便于银行更 好地调拨和运用有关外汇资金.到会计期末,各种外币业务除分别编制 原币的会计报表外,还要按照规定的汇率折合成本币,编制各货币汇总 折合成本币的会计报表,并且与本币报表合并,以便综合反映资产,负 债及所有者权益,以及收入,支出和利润的发生情况 2,使用或有资产,或有负债账户反映权责关系 或有资产,或有负债账户是一种反映权责关系的对应账户.当权责 关系产生时,同时记增加;权责关系了结时,同时记减少.银行在办理国 际清算业务过程中,当两个国家距离较远时.货物运送时间和资金清算 时间就比较长,银行与代理行之间,与银行之间以及与客户之间就会发 生大量的权责关系.为了能在账上了解银行外汇资金在某一时点上的 权责关系,银行外汇会计使用了很多或有资产,或有负债科目来反映 3,按国际惯例组织核算 银行外汇会计在办理国际间债权,债务清算时,必须遵循国际惯例 办事.如与国外代理行,联行往来时,必须遵守国际银行间往来的有关 规定;办理国际结算的方式,方法,必须能够满足国际惯例的要求.银行 外汇会计只有按国际惯例办事,才能保证会计核算工作顺利进行.才能 树立和维护银行在国际上的信誉. 二,银行外汇会计业务存在的风险 (一)违反外汇管理政策的风险 我国是实行外汇管制的国家,先后颁布了《外汇管理条例》等一系 列涉外的政策,法规.由于国家外汇政策的复杂性和多变性.银行外汇 会计人员如果对外汇政策的学习和理解不充分,执行过程中就会存在 偏差,从而引起违反外汇管理政策的风险. (二)银行日常处理外汇会计业务的操作风险 银行外汇会计的基础性工作,在于及时,完整,认真地对银行外汇 业务进行会计核算.如果会计核算质量不高,方法不佳,程序不规范.这 样就很容易发生操作风险.因为,银行外汇会计核算工作的环节非常复 杂,账户登录,科目运用,凭证受理审查等因素都会直接或者间接地和 风险发生联系,很多银行外汇风险往往都是因为某个会计核算环节的