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第一节 货币资金 掌握： 一、库存现金 二、银行存款（银行结算方式：了解） 三、其他货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的定义及范围 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式） 现金日记账 核算要求 库存现金总账余额=现金日记账余额 现金日记账余额=库存现金余额 （二）库存现金的会计处理 [例1] 企业开出现金支票1张，从银行提取现金1 500元。 借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 请问：本业务应编制什么记账凭证？ [例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 （增值税率：17%） 借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额）136 [例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付讫。 借：管理费用 650 贷：库存现金 650 [例4]企业将已提取的现金发放职工工资3,600元。 借：应付职工薪酬 3 600 贷：库存现金 3 600 [例5]职工李红出差，预借差旅费 1 000元，以现金支付。 借：其他应收款——李红 1 000 贷：库存现金 1 000 [例6] 李红返回，报销差旅费1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：其他应收款——李红 1 000 请思考：若报销800元呢？ 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款——李红 1 000 又：若报销1 200元呢？ 借：管理费用 1 200 贷：其他应收款——李红 1 000 库存现金 200  [例8]：若例7现金清查中出现的是现金溢余150元，且已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，另100元无法查明原因。 （1）发现溢余 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 （2）查明原因，形成处理意见核销时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款——应付现金溢余 50 营业外收入—现金溢余 100 二、银行存款 （一）银行存款账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理 要点：存、取、转 一般存款账户 是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 要点：存、转 临时存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 要点：存、取、转 专用存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户。 要点：专款专用 （二）银行支付结算方式（了解） 据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算。 “四票” 银行汇票 定义：由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 用于异地结算 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 可以背书转让 银行本票 定义：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分为定额和不定额两种。 用于同城结算 有效期：2个月 可以背书转让 商业汇票 定义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。 必须具有真实的交易或债权债务关系；同城或异地结算均可。 有效期：最长不超过6个月 未到期不能收付；可以申请贴现，可以背书转让 支 票 定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支票。 用于同城结算 有效期：不超过10天 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 支票分类 现金支票——印有“现金”字样，只能用于支取现金 转账支票——印有“转账”字样，只能用于转账 普通支票——没有任何字样，可取现也可转账 【注：若普通支票左上角划两条平行线，则为划线支票，只能用于转账，不可取现】 空头支票： 银行：退票，并处票面金额5%但不低于1 000元的罚款 持票人：有权要求赔偿支票金额的2% “三方式” 汇兑 用于异地结算 电汇＋信汇 委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易