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第三章 税收负担与归宿 第一节 税收负担的有关理论 一、税收负担的内涵 1．含义 国家征税的数量和水平。 2．性质 （1）纳税人因向国家缴纳税款而承受的货币 损失或经济福利牺牲。 （2）体现一定时期国家征税数量与纳税人负担 能力之间的关系。 （3）反映国家享有经济资源的程度。 3．税收负担概念的外延 （1）征税的数量和水平 ——最直观、最浅层次的税收负担概 念，直接反映了由于国家征税而引起的纳税 人可支配收入的减少程度。 （2）对纳税人经济行为的影响 —— 征税后，纳税人将调整他的消费或 投资决策，引起对经济生活的全面的影响。 （3）征税经济效果的衡量 税收负担不可能停留在某个纳税人或某 个阶段，它将分布在整个经济领域；它对经 济的影响也不可能停留在眼前的影响，必将 扩展到长远的经济影响。因此，对税收负担 的研究，不能停留在某个纳税人的负担能力 及一个国家在某个阶段的税收负担的指标变 化上，必须扩展到纳税人对税收政策的承受 能力及税收对经济生活的影响。 二、税收负担的衡量 1．宏观税负 一定时期全国性或整个国民经济范围的税 负水平。 税