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基层审计机关经济责任审计风险调研报告 　　经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计因其审计对象特殊、审计内容广泛、时间跨度较长、质量要求很高、各方高度关注、审计结果重要等特点，所以存在较大的潜在审计风险。因此，基层审计机关和审计人员必须切实提高风险意识和质量意识，采取积极的防控措施，努力防范和化解审计风险，确保经济责任审计工作的 顺利推进，确保审计干 部的安全发展。 一、经 济责任审计风险的成因 分析 　　经济责任审计 风险是指审计机关或审 计人员在经济责任审计 过程中，由于对领导干 部任职期间所在地区财 政收支、财务收支以及 有关经济活动的真实、 合法和效益情况的审计 没有达到应有的广度和 深度，特别是对领导干 部守法、守纪、守规、 尽责情况检查审计不深 入、不完整，导致对领 导干部履职尽责情况监 督不到位、评价不客观 、鉴证不准确，给被审 计对象和审计结果报告 利用单位造成损失或不 良影响而应承担责任的 可能性。它具有客观性 、非确定性、可控性等 特征。对审计机关而言 ，经济责任审计风险主 要有检查风险和其它风 险。检查风险是审计人 员在实施审计检查时， 对经济责任审计的主要 内容和重大经济活动事 项没有查清或者遗漏、 未能发现被审计对象或 被审计单位的严重违纪 违法问题或者已经发现 但没有引起足够重视而 未进行审计查证所带来 的风险；其它风险是指 审计主体在实施审计监 督行为时，未能履行法 定的审计程序、未能就 已经查清的事实发表恰 当的评价意见、问责建 议和移送处理意见不适 当、适用法律法规错误 等方面所带来的风险。 　　形成经济责任审计 风险既有客观原因，也 有主观原因。客观原因 主要有：被审计单位职 能职责和业务特点的多 样性、经济活动事项的 复杂性、涉及对象及审 计范围的广泛性、相关 政策和改革措施调整变 化的经常性、体制机制 制度的不完善性、财务 管理与会计核算的不规 范性、会计信息不真实 不完整等。主观原因主 要有：审计人员知识经 验和能力水平的有限性 、审计风险意识的相对 薄弱性、审计技术方法 和审计手段的局限性等 。 二、经济责任审计风 险的防控对策 　　经济 责任审计风险的发生必 然带来审计损失和承担 相应的法律责任，应当 引起审计机关对防范审 计风险的高度重视。在 提高广大审计干部的风 险意识和质量意识的基 础上，应该采取积极的 防控措施，有效预防检 查风险和其它风险的发 生。 　　1、明确审计 范围，控制审计风险。 一是根据审计期间范围 确定审计检查方法。当 前，经责审计项目中离 任审计居多，涉及的被 审计领导干部一般任期 较长，少则三年、多则 五年甚至更长。由于任 职期限长短不一，法规 、政策修改调整变化情 况各异，给审计工作造 成一定的难度。一般而 言，任职时间长、任期 届满实施审计的，应以 本届任期中最近35年 的财政、财务收支和重 要经济活动事项以及守 规尽责情况为重点，审 计实施过程中采用详查 法，对以前年度的可采 用抽查法，同时在审计 报告中予以说明。任期 内办理调任、退休等事 项而审计的，应以本届 任职期间为重点，采用 详查法。二是把握责任 范围。领导干部的岗位 职责和分管工作不同， 其责任范围也不同，应 当区别对待。如人民团 体和事业单位的领导干 部，以其任职期间本单 位及下属单位的事业发 展、财务收支和有关经 济活动做为责任范围。 　　2、把握审计重点 ，降低审计风险。经济 责任审计内容较多，审 计时一定要抓住主线， 突出重点，防止主次不 分，面面俱到。一是要 依照中央七部委《实施 细则》的规定，根据领 导干部职责权限和履行 经济责任的情况，按照 领导干部分类所规定的 主要内容，认真开展审 计。二是要做到“四个 查清”，为委托机关提 供详细的情况。即贯彻 执行党和国家、上级党 委和政府重大经济方针 政策及决策部署，推动 科学发展的情况要查清 ；重大经济决策情况、 目标责任制完成情况、 财政财务收支的真实合 法效益情况、重大项目 的投资建设管理情况要 查清；遵守有关法律法 规和财经纪律情况、遵 守廉洁从政规定情况和 有无违法违纪问题要查 清；社会反映强烈、群 众有举报、上级领导明 确要求调查核实的问题 要查清，以便给人民群 众一个满意的答复。 　 　3、客观审慎评价， 防范审计风险。经济责 任审计结果的运用往往 涉及到被审计对象的政 治、经济待遇、工作声 誉和个人发展等切身利 益，在进行审计评价时 ，一定要依照法律法规 、国家相关政策以及干 部考核评价等规定，结 合被审计单位实际，根 据审计查证和认定的事 实，客观公正、实事求 是地进行审计评价。对 审计中未涉及、审计证 据不足、评价标