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初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 (2017) 货币资金 　　一、库存现金　　（一）备用金　　①开立备用金　　借：其他应收款——备用金　　　贷：库存现金　　②报销时补回预定现金　　借：管理费用等　　　贷：库存现金　　③撤销或减少备用金时　　借：库存现金　　　贷：其他应收款——备用金　　（二）现金的清查　　1．现金短缺时：　　（1）批准前：　　借：待处理财产损溢　　　贷：库存现金　　（2）查明原因，批准后：　　借：其他应收款（过失人或保险赔偿）　　　　管理费用（无法查明原因的）　　　贷：待处理财产损溢　　2．现金溢余时：　　（1）批准后：　　借：库存现金　　　贷：待处理财产损溢　　（2）查明原因，批准后：　　借：待处理财产损溢　　　贷：其他应付款（应付给X单位或个人）　　　　　营业外收入（无法查明原因的） 　　二、其他货币资金　　（一）银行汇票存款　　1．购货企业　　（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：　　借：其他货币资金——银行汇票　　　贷：银行存款　　（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：　　借：材料采购/原材料/库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　（3）采购完毕收回剩余款项时：　　借：银行存款　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　2．销货企业　　收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，　　借：银行存款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（二）银行本票存款　　1．购货企业　　（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：　　借：其他货币资金——银行本票　　　贷：银行存款　　（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：　　借：材料采购/原材料/库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　贷：其他货币资金——银行本票　　2．销货企业　　收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，　　借：银行存款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（三）信用卡存款　　1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：　　借：其他货币资金——信用卡　　　贷：银行存款　　2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：　　借：管理费用　　　贷：其他货币资金——信用卡　　3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：　　借：其他货币资金——信用卡　　　贷：银行存款　　4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：　　借：银行存款　　　贷：其他货币资金——信用卡　　（四）信用证保证金存款　　1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：　　借：其他货币资金——信用证保证金　　　贷：银行存款　　2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：　　借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）　　　贷：其他货币资金——信用证保证金　　3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：　　借：银行存款　　　贷：其他货币资金——信用证保证金　　（五）存出投资款　　1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：　　借：其他货币资金——存出投资款　　　贷：银行存款　　2．购买股票、债券等时：　　借：交易性金融资产等　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　（六）外埠存款　　1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：　　借：其他货币资金——外埠存款　　　贷：银行存款　　2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：　　借：材料采购/原材料/库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　贷：其他货币资金——外埠存款　　3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：　　借：银行存款　　　贷：其他货币资金——外埠存款 应收及预付款项 　　一、应收票据（均以面值入账）　　（一）取得应收票据　　应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。　　1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：　　借：应收票据　　　贷：应收账款　　2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：　　借：应收票据　　　贷：