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恩施州出口退税对出口贸易的影响分析 　　摘 要： 　　恩施州既是少数民族地区又是欠发达地区，长期以来其出口贸易一直滞后于全国平均水平，但近几年来，恩施州出口贸易发展迅速，出口额屡创新高，其中出口退税发挥着重要作用。对恩施州出口贸易和出口退税的现状进行分析，重点对围绕恩施州出口退税额与出口贸易额相关性模型以及综合退税比率与出口贸易增长率的回归模型的建立、数据的收集、模型的参数估计、相关系数检验几个方面做了深入研究，以期为恩施州出口贸易的发展贡献一份力量。 　　关键词： 　　民族地区；出口退税；出口贸易；回归模型 　　中图分类号： 　　F74 　　文献标识码：A 　　文章编号2013 　　1 出口退税与出口贸易增长的理论模型探讨 　　1.1 出口退税的理论 　　（1）出口退税的概念。 　　通常认为，出口退税是一个国家或地区，对已报送离境的出口货物退还或免征其在出口前生产或流通各环节已经缴纳的间接税（我国主要包括增值税和消费税）税款的一项税收制度，其目的是使本国产品以不含税价格进入国际市场，增强本国产品在国际市场的竞争力，促进对外贸易出口。 　　国内学者还有以下表述：出口退税是指出口国在增值税制度下，为避免本国产品遭遇双重征税，而将出口货物在国内生产和流通过程中交纳的间接税退还给出口企业，使出口企业以不含税的价格进入国际市场，属于间接税协调的范畴。 　　从各学者对出口退税的定义来看，出口退税主要是为了降低本国出口产品的生产成本，增强其在国际市场上的竞争力，以达到促进本国出口贸易的目的。 　　（2）出口退税的理论依据。 　　在开放的经济条件下，确定国内商品课税的管辖权一般有两个原则：生产地原则和消费地原则。在二者并存的情况下，如果不采取协调方法就会产生双重课税，阻碍商品在国际市场上的流动，这样就不利于经济的发展。出口退税正是这两种征税权协调的结果，学者们普遍认为消费地征税要优于生产地征税，假如每个国家都按照消费地原则征税，那么本国就应该对出口商品退还在生产流通环节课征的税收，于是便产生了出口退税制度。 　　从理论上来说，出口退税其实是为了避免本国出口商品遭遇双重征税而采取的一种中性税收政策，在理想的完全自由竞争市场下，其出口退税率应该与出口目的国对同种商品的征税率一致，即“征多少，退多少”，这样就不会对自由贸易造成扭曲。但由于国际市场的非完全竞争以及国家利益驱动等因素，出口退税却常常表现为非中性：如果同种商品的出口退税率高于其在出口目的地的税率，那么其生产成本就比目的国同种产品的生产成本低，会增加其竞争力。这就使得出口退税制度成为了国家拉动出口贸易增长的有效手段。 　　（3）出口退税的经济效应。 　　出口退税的经济效应可以从图1中体现出来。 　　图1 出口退税经济效应流程图 　　（1）因为出口退税率与企业生产成本是反比关系，所以当一国出口退税率增加时，企业生产成本降低，则企业在国际市场中的竞争力增强；反之，如果出口退税率降低，企业生产成本增加，则企业在国际市场中的竞争力将会降低。从①到②的过程中，假如国家提高产品的出口退税率，则本国企业生产成本降低，国际竞争力增强，并且企业可以在产品定价上有更为宽广的空间，从而发挥非价格竞争优势对企业出口产品价格竞争的替代效应。 　　（2）因为本国提高了出口退税率，本国出口企业的生产成本降低，那么国外对本国出口产品的需求量一定会增加，即出口增量增加。当进口增量一定时，那么净出口一定会增加，这就是②到③的过程。 　　（3）净出口总量增加，将带动国内生产总值以“乘数效应”倍增加，③到④就是外贸乘数发生作用的过程。 　　（4）随着本国国内生产总值的增长，本国税收也会相应地增长，而税收是财政收入的主要来源之一，所以④到⑤的过程就是本国财政收入增加的过程。 　　（5）本国财政收入增加，那么作为财政支出的出口退税就有了进一步增加的可能，也就是说⑤到①的过程反映出财政收入增长是对出口退税制度的有力支持，同时也反映出增加出口退税不一定会加重财政负担。 　　出口退税率的提高会降低企业成本，增加企业竞争力，扩大海外净需求，从而通过乘数效应带动国内生产总值的增长，由此增加财政收入，并可以进一步对出口退税提供有力支持。 　　1.2 出口退税的模型 　　（1）出口退税额与出口贸易额相关性分析模型。 　　出口退税总额与出口贸易总额的相关性，可用一个一元回归模型来分析，回归模型1为： 　　lnYt=α+βlnXt-1 　　其中Yt表示本期出口总额，Xt-1表示滞后一期的出口退税总额，然后将数据代入模型得出估计式，再对模型进行检验。检验模型的拟合优度，β的T统计量，D-W检验值。如果模型残差存在一阶正相关问题，则采用杜宾两步法来解决