营业税-甘肃工业职业技术学院.PPT

税务实务 主讲人： 甘肃工业职业技术学院 副教授 张红梅 营业税 [基本内容] 掌握： 营业税的纳税义务人及扣缴义务人 税目税率 计税依据 税收优惠 与增值税征税范围的划分 熟悉： 营业税应纳税额的计算和征收管理 了解： 几种经营行为的税务处理 营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 在1994年进行的税制改革过程中，营业税作为一个重要税种被保留了下来，并与增值税呈板块结构设计。 营业税的特点体现在：税源普遍，征收范围较为广泛；税负较轻，征收成本较低，计算简便。 营业税发挥着不可低估的作用： 一是有利于组织财政收入，且收入比较稳定; 二是有利于促进产业结构的合理调整，有利于促进产业结构的合理调整; 三是有利于促进第三产业的稳定发展，其税负相对较轻，因而对于第三产业的稳定发展是非常有利的。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 1、境内：劳务发生地、出境游、无形资产使用地、不动产所在地、境内出口货物保险和境内标的物的保险 2、劳务：征税范围内的劳务；加工、修理修配征收增值税；单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 3、有偿取得：货币、货物、其他经济利益 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 （二）特殊规定 1、铁路运输: 中央—铁道部 合资铁路—合资铁路公司 地方铁路—地方铁路管理机构 铁路专用线—企业或其指定的管理机构 基建临管线—基建临管线管理机构 2、从事运输业务纳税人的条件： 利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入 在银行开设有结算账户 在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。 5、金融保险业纳税义务人包括: ①银行：人行、商行、政策性银行 ②信用合作社 ③证券公司 ④金融租赁、证券基金管理、财务、信托投资公司、证券投资基金 ⑤保险公司 ⑥其他 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 二、 扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款—受托发放贷款的金融机构 （二）建筑业应税劳务 1、实行分包、转包—总承包人 2、符合以下情形的—建设单位和个人： （1）纳税人从事跨地区工程 （2）纳税人在劳务发生地未办理税务登记或临时税务登记 （三）境外单位或个人—代理人 没有代理人—受让购买者 （四）单位或个人进行演出由他人售票、演出经纪人为个人—售票者 （五）保险业务—初保人 （六）个人转让知识产权—受让者 第二节 税目税率 一、 税目：9个 （一）交通运输业： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类 通用航空、航空地面服务，打捞 、理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费、货物港务费等 程租、期租（人和运输工具一起出租） 高速公路车辆通行费减按3%征税 （二）建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 绝缘、防腐、保温、油漆 代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业 管道煤气集资费（初装费）业务 第二节 税目税率 （三）金融保险业： 1、金融业：贷款（外汇转贷、一般）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务 2、保险业 3、离岸银行：外汇存款、外汇贷款、咨询、鉴证 （四）邮电通信业： 1、邮政：传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄 2、电信：电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。电信业务包括基础电信业务和增值电信业务 第二节 税目税率 （五）文化体育业 1、文化业：表演、播映、各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会以及图书馆的图书和资料的借阅业务等。 2、体育业：体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所 （六）娱乐业： 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺 第二节 税目税率 （七）服务业： 1、代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业 2、远洋运输企业光租、航空运输企业干租按租赁业征税 3、福彩机构发行收入不征税；福彩代销单位手续费收入征税 4、社保基金投资管理人、社保基金托管人的收入征税 5、