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我国银行业上市公司社会的责任审计探析 　　[摘 要]随着经济的发展，社会责任的概念逐渐被公司接受。我国银行业上市公司率先披露自身的社会责任，取得了较好的社会效果。然而，对于社会责任报告的审计，人们的关注还并不多。文章以我国银行业上市公司为切入点，首先介绍基本理论，并通过简单的统计分析认为，其存在鉴证报告运用的审计标准不统一，报告的要素不够统一，没有将利益相关者作为报告对象的缺陷。最后文章针对以上缺陷，提出了要建立统一的审计标准、统一的报告要素、将利益相关者纳入报告对象的建议。 　　[关键词]银行业上市公司；社会责任审计；鉴证报告 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.043 　　1 引 言 　　随着国家经济的发展，银行业作为信用中介机构，得到了长足的发展。但是，银行业服务效率与服务收费、违规放贷与网络安全、法律诉讼与差异服务等问题备受社会关注，履行企业社会责任成为银行业的一个热门话题。银行业的社会责任披露对自身形象、可持续发展，甚至国家的绿色经济都将产生重要影响。2007年12月银监会发布的《关于加强银行业金融机构社会责任的意见》以及2008年银行业协会发布的《中国银行业金融机构企业社会责任指引》令银行业在社会责任方面走在了其他行业的前列。即便如此，银行业的企业社会责任信息披露仍然存在很多问题，例如，披露时间不连续，披露内容没有统一的规范等。所以，对银行业社会责任的审计进行研究就显得意义重大。而银行业上市公司作为银行业的优秀企业，更具有代表性，因此更加值得我们研究。 　　2 我国银行业上市公司社会责任审计分析 　　笔者在参考其他学者有关研究的基础上认为，可以构建一个社会责任审计理论框架，包括企业社会责任审计的主体、目标、对象、 标准、报告等内容。 　　2.1 现状分析 　　随着社会经济的发展、国际市场的推动，上市银行的社会责任审计越来越受到社会的重视，因此本文选取银行业上市公司来分析其社会责任审计的情况。银行业上市公司包括华夏银行、北京银行、光大银行、南京银行、浦发银行、宁波银行、兴业银行、交通银行、招商银行、建设银行、平安银行、中信银行、工商银行、农业银行、中国银行、民生银行共16家银行，分析样本则是这16家银行2014年至2016年的社会责任报告的鉴证报告。 　　经过分析我们发现：第一，我国上市银行的社会责任审计报告包含在社会责任报告当中，并由第三方独立鉴证；第二，上市银行的审计主体大部分是会计师事务所，只有极少数是咨询机构；第三，审计标准大多数采用ISAE 3000标准，只有少数采用的是AA1000、BV标准；第四，我国上市银行的社会责任审计的鉴证报告的要素比较完善，但并不统一。要素包括鉴证目的、鉴证范围、鉴证方法、鉴证程度、验证结论、双方责任、局限性、完善意见等方面的内容。从总体上来讲，我国上市银行的社会责任审计报告有利于大家监督银行履行社会责任，有利于上市银行更好地与国际接轨，健康有序地发展。 　　对这16家银行的具体统计数据分析如下。 　　2.1.1 一般分析 　　2014―2016年，样本中的16家银行业上市公司都发布了社会责任报告。然而，如表1所示，经审计的社会责任报告在2014年仅占总数的50%，但是，近三年一直处于增长的趋势，到2016年上升到71%。 　　2.1.2 内容分析 　　（1）审计主体的分布 　　在样本中，如表2所示，会计师事务所在上市银行审计主体中所占比例最大，其余则是咨询机构。另外，我们发现，会计师事务所审计的社会责任报告中，2016年普华永道占了4份，德勤2份，毕马威1份，安永2份；2015年普华永道占了3份，德勤2份，安永2份，毕马威1份；2014年普华永道占2份，德勤1份，安永2份，毕马威1份。咨询机构里的审计主体主要是必维国际检验集团。 　　（2）采用的鉴证标准 　　如表3所示，27份样本审计报告中都提到了所采用的审计标准，在这些审计报告中，每个审计主体所采用的鉴证标准也各有不同。以会计师事务所为审计主体的多采用ISAE 3000及AA1000，其他咨询机构采用的是BV标准。 　　（3）审计的工作程序 　　审计工作程序揭示了不同的审计主体进行相关的审计工作的准备、进行的过程以及最终结果。在这些样本中，如表4所示，大部分审计报告对公司社会责任报告的数据进行了审核，并访问了相关的利益相关者，但在审计报告中都没有提到相关的情况。同时，在样本中，只有较少的审计主体对审计对象提出了完善意见，大部分审计机构都未对此发表意见。 　　（4）审计报告 　　银行业上市公司社会责任审计报告的基本结构如表5所示，其与会计师事务所发布的审计报告基本一致，主要包括标题、收件人、日期、地址、签名等。 　　2.2 分析结论 　　自2