《初级会计实务》第一章第3节交易性金融资产.pptVIP

【例题10】2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2010年初，甲公司收到债券利息100万元。假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。假定2011年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2 565万元。编制会计分录。 （1)2009年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 　 借：交易性金融资产--成本??? 25 500 000 　　 应收利息???????????????? 500 000 　　 投资收益???????????????? 300 000 　　 贷：其他货币资金——存出投资款???? 26 300 000 　(2)2009年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 　　 借：其他货币资金——存出投资款????? 500 000 　 　贷：应收利息????????????????? 500 000 　　(3)2009年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 　 借：应收利息????????????????????? 1 000 000 　　 贷：投资收益????????????????? 1 000 000 (4)2010年初，收到持有丙公司的公司债券利息时　　 借：其他货币资金——存出投资款???? 1 000 000 贷：应收利息????????????????? 1 000 000(5)2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产--公允价值变动??? 300 000 贷：公允价值变动损益?????? 300 000 （6)2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时 借：公允价值变动损益??????200 000 贷：交易性金融资产--公允价值变动? 200 000 （7）处置时 　 借：其他货币资金——存出投资款 25 650 000 贷：交易性金融资产--成本? 25 500 000 　 --公允价值变动?? 100 000 　　 投资收益?????????????? 50 000 （8）同时结转 　　 借：公允价值变动损益?? 100 000 　　 贷：投资收益????? 100 000 【单选题】（2011）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，同时支付交易费用5万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。　　A.200　　B.195　　C.495　　D.－495 『正确答案』C『答案解析』　　借：其他货币资金——存出投资款　3 000－5(实际收到的价款)　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 　2 500　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　 300　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　 195　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　300　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　300 【单选题】20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（　）万元。 A.-20 　B.20 C.10 D.-10 【答案】B 【解析】出售形成的投资收益=（1.4-1.3）×200=20（万元） 【单选题】（2012）下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（　）。　　A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益　　C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益　　D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益