我国企业内部控制有效性评价的研究.docVIP

我国企业内部控制有效性评价的研究 　　摘 要：随着企业管理理论不断发展，企业开始日益重视内部控制管理，而内部控制有效性评价是企业是加强企业内部控制有效途径。内部控制有效性评价应首先确定评价主体、评价目标、评价范围、评价标准和评价方法。根据内部控制有效性的评价结果，采取措施提高内部控制的有效性。这些措施包括优化企业内部管理环境、构建公开透明的内部控制信息披露机制、建立完善的会计管理体系以及强化监督机制等。 　　关键词：内部控制；有效性；评价；研究 　　2008年6月，财政部、证监会等五部门共同出台了《企业内部控制基本规范》。2010年4月，财政部发布了《企业内部控制评价指引》。上述文件的发布和实施，标志着我国企业内部控制总体框架正式建立起来，社会各界开始日益关注企业内部控制及其有效性评价问题。 　　一、企业内部控制有效性的基本定义和内涵 　　企业内部控制有效性评价，首先要回答好的问题是哪一种内部控制方法最有效。从内部控制有效性基本内涵出发，现有研究文献主要关注如何实现内部控制目标方面。 　　从内部控制目标实现角度来看，内部控制的有效性是指能够顺利达到预期制定的内控目标和效果的实现程度。这里的“实现程度”要从以下几个方面来认识和理解：一是是否符合法律规定。企业经营活动必须遵守国家法律法规；二是内部控制目标是否科学合理，即内部控制政策和计划是否与预期目标相匹配，与企业经营发