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预算管理应用 预算管理理解 企业全面预算管理体系 预算管理实现方案 目 录 计划和控制概念 计划 控制 预算概念 预算概念： 预算管理概念 预算管理概念 通过预算手段来优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。 预算管理活动 预算是企业的一种管理手段； 预算管理是企业经营的一项管理活动。 预算管理编制方式 上下结合混合型管理 主辅多行业经营型企业 自上而下集权管理 业务经营集中型企业 自下而上分权管理 投资控股型企业 预算管理各阶段管控重点 初创期以资本投资预算管理为核心，企业关注项目投资可行性预算，项目投资过程预算管理 成熟期企业市场已经成熟，产品销售已经趋于饱和，企业为了利润更多的将关注成本控制管理，这个阶段的预算以成本预算为核心 成长期企业产品被市场接受，但需要进行大力的开发市场，提高企业占有率，在这个阶段企业的一切资源配置以销售为核心，各部门都配合销售。 转型期企业已有市场进入衰退期，需要进入新的市场领域，在这个阶段，以前投资的企业将大力支持新进入企业的发展，因为对资金的需要，将以资金预算为核算 预算管理循环 全面预算管理运行体系 预算管理实现闭环，是有效发挥预算职能的保证。 预算管理要素 预算制度 预算方法 预算程序 报表体系 考核体系 预算要素 预算组织 预算组织 预算管理对象 组织保障 考核体系预算能被重视且认真有效执 行的保障 预算方法预算数据科学 合理的保障 预算程序预算能及时完 成编制的保障 预算制度预算管理能有 效执行的制 度保障 报表体系预算业务完整 性的体现 预算编制方法 固定预算与弹性预算 固定预算法与弹性预算法的适用范围:产品成本、费用、利润预算的编制，两者区别在于静态和动态之别。 （一）固定预算法 含义： 又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的方法。 适用范围: 直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。 固定预算与弹性预算 （二）弹性预算法 含义：又称动态预算法，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期内可能的一系列业务量（生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 编制依据：业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。 具体方法： 公式法：运用成本性态模型来测算预算期的成本费用数额。成本与业务量之间的关系用公式表示为y=a+bx。 列表法：首先确定业务量范围，然后在该范围内将业务量划分为若干个水平，分别计算各项预算值，最后汇总列入一个预算表格。 固定预算与弹性预算 已知：ABC公司按公式法编制的制造费用预算如下表所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 预算期制造费用弹性预算　　 直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时 金额单位：元 项 目 a b 管理人员工资 15000 - 保险费 5000 - 设备租金 8000 - 维修费 6000 0.25 水电费 500 0.15 辅助材料 4000 0.30 辅助工工资 - 0.45 检验员工资 - 0.35 合 计 38500 1.50 固定预算与弹性预算 根据上表，可利用y＝38 500＋1.5x，计算出人工小时在70 000～120 000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额。 也可计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y＝6 000＋0.25x，检验员工y＝0.35x等。 若ABC公司某月直接人工工时为100000小时，则该公司该月制造费用为多少？需要耗用的辅助材料为多少？ 增量预算与零基预算 增量预算法与零基预算法的适用范围:销售费用预算和管理费用预算的编制，两者区别在于编制预算的基础不同。 （一）增量预算法 含义： 又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 假设前提： 现有的业务活动是企业必需的 原有的各项开支都是合理的 未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果 增量预算与零基预算 （二）零基预算法 含义：不考虑以往会计期间发生