增值税法课件讲义资料.pptVIP

;增值税的概念;增值税的概念;一、增值税征税范围 二、增值税纳税义务人 三、增值税税率 ;第一节??增值税法的基本构成要素;第一节??增值税法的基本构成要素;1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为;①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同 一县(市)的除外. （货物在企业内部的异地调拨） ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ;企业自产或委托加工的货物用于企业内部和外部 企业外购的货物用于企业外部 注意： 企业自产或委托加工的货物用于连续生产其它应税产品，不视同销售；外购货物用于职工福利不视同销售。 ; 2.混合销售行为 （1）概念 混合销售是指一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务混合销售行为的确定，必须同时具备以下两个条件： （2）税务处理方法 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 注意销售自产货物并提供建筑业劳务行为; 3.兼营非应税劳务行为 （1）概念 兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务。 （2）税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售 额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税，如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务金额由税务机关核定。; 1. 货物期货； 2. 银行销售金银的业务； 3. 典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品； 4. 集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销 售集邮商品的 5．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 6．电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税; 增值税纳税义务人的概述 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 1.单位 2.个人 3.外商投资企业和外国企业 4.承租人和承包人 注意扣缴义务人的规定;关于增值税纳税人认定方面的调整;认定标准;增值税纳税义务人的认定和管理办法;增值税纳税义务人的认定和管理办法;增值税纳税义务人的认定和管理办法;; 1. 注意对农机的理解； 2. 注意对国务院及有关部门规定的其他货物中农产 品的理解；财税字[1995]52号 3. 纳税人兼营不同税率应税货物或劳务时，应分别 核算不同货物或劳务销售额，分别按各自适用的 税率纳税，如果位分别核算或核算不清的（包括 组成套装销售的），从高适用税率； 4. 可按简易方法征收的资产货物 ; 财税[2009]9号：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　5.自来水。　　6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　　一般纳税人选择简易办法计税后，36个月内不得变更。;第二节 增值税应纳税额的计算;当期销项税额＝当期 销售额×税率 ;所谓当期是指销售实现的时间在本期，具体如下表： ; 1.一般销售的销售额的确定 2.特殊销售方式下销售额的确定 3.视同销售情况下销售额的确定 ; 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务