小企业会计准则讲教材课程.ppt

小企业会计准则讲解 ;一、基本情况介绍 ;一、基本情况介绍 ;一、基本情况介绍 ;一、基本情况介绍 ; ; ; 附《中小企业划型标准规定》 又如餐饮业：从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上且营业收入2000万元及以上的为中型企业，从业人员10人及以上且营业收入100万元及以上的为小型企业，从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。;一、基本情况介绍 ; 二、流动资产的对比分析 ; ; ;; ; ;;;; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;（五）对存货的核算不同 1.设置 “周转材料”总分类账户 存货核算中设置“周转材料”总分类账户。周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物，低值易耗品，建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。对于周转材料采用一次摊销法进行会计处理，在领用时按其成本记入生产成本或当期损益，金额较大的周转材料也可以采用分次摊销法进行会计处理。企业会计准则和小企业会计准则的规定相同。所不同的是，小企业会计准则第十三条规定：“出租或出借的周转材料不需要结转成本，但应当进行备查登记”。;  ;  ;（五）对存货的核算不同 3.对存货的盘盈盘亏核算不同 执行小企业会计准则： 准则第十五条规定，盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入，盘亏存货发生的损失除理赔金额外，应当计入营业外支出，不再进行细分。批准后即： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ;;（五）对存货的核算不同 4.存货年末计量不同 执行企业会计准则：年末需对存货按成本与可变现净值孰低法计量。“可变现净值”低于“成本”时需计提存货跌价准备，即: 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 年末计算应纳税所得额时需进行纳税调整。 执行小企业会计准则：存货按历史成本计量，与所得税法规定相同，年末不需要调整。;（六）对“待摊费用”和“预提费用”账户的理解 1.两准则中都取消“待摊费用”和“预提费用”账户。 2. 与所得税法趋同，要求树立资产负债表思维。 3.保留长期待摊费用账户。 ;（六）对“待摊费用”和“预提费用”账户的理解 例 1：企业2013年3月10购入低值易耗品一批，买价50000元，增值税8500元，运输费1000元，可按7%抵扣增值税，款项均通过银行支付，低值易耗品入库。 借：周转材料—低值易耗品—在库 50930 应交税费—应交增值税 8570 贷：银行存款 59500;（六）对“待摊费用”和“预提费用”账户的理解 例 2：企业生产车间2013年3月15日将低值易耗品全部领用，决定分5个月平均摊销。 借：周转材料—低值易耗品—在用 50930 贷：周转材料—低值易耗品—在库 50930 借：制造费用 10186 贷：周转材料—低值易耗品—摊销 10186  ;（六）对“待摊费用”和“预提费用”账户的理解 例 3： 第5个月摊销后。 借：周转材料—低值易耗品—摊销 50930 贷：周转材料—低值易耗品—在用 50930 温馨提示：如果习惯于采用“待摊费用”和“预提费用”账户，可以在“预付账款”总账下设置“待摊费用”账户；在“应付账款”总账下设置“预提费用”账户，具体核算业务不变。;; （一）长期债券投资的核算不同 执行小企业会计准则： 设置“长期债券投资”账户，对发生的折溢价按直线法进行摊销，对于无法收回的投资损失记入“营业外支出”中。 执行企业会计准则：对发生的折溢价一般按实际利率法进行摊销，对于无法收回的投资损失记入“投资收益”中。;（二）长期股权投资的核算不同 执行企业会计准则：对于长期股权投资的初始计量分为控股合并（同一控制和非同一控制）和合并外投资；对于长期股权投资的后续计量：对控制，无控制、无共同控制和无重大影响的采用成本法。对共同控制和重大影响采用权益法，年末根据被投资企业的盈利情况进行调整。;（二）长期股权投资的核算不同 执行小企业会计准则：对于长期股权投资的初始计量统一按照合并外投资处理；对于长期股权投资的后续计量，准则第二十四条规定： “长期股权投资应当采用成本法进行会计处理，在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应该按照应分得的金额确认为投资收益。”;（二）长期股权投资的核算不同 例 1