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项目三 往来款项岗位核算 谭素娴 工作任务 办理应收票据业务 办理应付票据业务 办理应收账款业务 办理应付账款业务 办理其他往来款项业务 模块一 核算应收票据 1、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑？ 3、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？ 出票人（付款人）使用账户：应付票据 持票人（收款人）使用账户：应收票据 （一）、应收票据的分类和计价 应收票据的计价 带息汇票的利息计算： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×票据期限 注意： 1、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表示，应将其调整为一致。 注意 到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额转入应收账款，并不再计提利息。 （二）票据到期日的确定方法 1、按月对日 2、实际天数 练习： 某商业汇票于2010年2月28日签发，3个月期限，票面利率为3%，面值为 30 000元。试计算： 1、票据到期日 2、票据利息 3、票据到期值 （三）应收票据的核算 工作任务一 收到商业汇票 借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 工作任务二 商业汇票到期托收 收到货款： 借：银行存款 贷：应收票据——×公司 工作任务三 商业汇票背书转让 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据——×公司 银行存款（或借） 银行承兑汇票的处理 收到银行承兑汇票： 借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 带息票据的处理 收到商业汇票： 借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现期、票据期和持票期的关系 模块二 核算应付票据 1、应付票据是怎样产生的？ 2、签发商业汇票的程序？ 工作任务一 银行承兑汇票的核算 工作任务二 商业承兑汇票的核算 票据到期，无力支付票款——商业承兑汇票 模块三 核算应收账款 应收账款的计价： 应收账款应当按照实际发生额记账。但由于存在商业折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价值时，还要考虑商业折扣和现金折扣。 ①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格→即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值） 原理：销售（购买）越多折扣越多。 ②现金折扣——总价法（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用→即将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 ） 原理：越早付款，越少付款。 工作任务一 赊销业务的核算 答案：A 工作任务二 坏账的核算 一、坏账损失的定义 二、坏账损失的确认条件 1、债务人破产或死亡，以其遗产或剩余财产不足清偿的应收账款。 2、债务人较长时间内（超过3年）未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性很小的应收款项。 三、坏账损失的处理方法 1、直接转销法 在实际发生坏账时，直接确认坏账损失，记入当期损益（资产减值损失） 2、备抵法 按期估计坏账损失，记入当期费用（资产减值损失），同时确认坏账准备。 我国会计准则规定：企业应采用备抵法核算发生的坏账损失。 四、应计提坏账准备的应收款项 1、应收账款 2、其他应收款 注意：不包括应收票据和预付账款。 五、不能全额计提坏账准备的应收款项 六、计提坏账准备的方法 1、应收账款余额百分比法 2、账龄分析法 3、销货百分比法 应收账款余额百分比法 每年年末按“应收账款”余额和“其他应收款”余额的一定比例计提。 账户设置：“坏账准备”，应收款项的备抵账户 当期应计提的坏账准备=当期按照应收款项计算应有坏账准备余额-（+）调整前“坏账准备”的贷方（借方）余额 练习： 某企业对A组应收账款计提坏账准备，预计的减值计提比率为5‰。2007年年初A组应收账款计提的坏账准备为贷方余额1200元，2007年末A组应收账款余额为400 000元；2008年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额410 000元；2009年，已冲销的坏账又收回了1000元，年末应收账款余额为350 000元。编制该企业各年对A组应收账款减值的会计分录。 账龄分析法 按应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 答案：B 销货百分比法 根据当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 该方法不用考虑上年坏账准备的余额，只