小型微利企业新政策教材课程.pptVIP

合理筹划 阳光节税;案例一、多付1元费用节税15000元;  税收筹划基本原则合 法!;小型微利企业新政策;税收筹划基本前提;包装物涉税问题;包装物不同处理方式的税收影响;包装物涉税案例;方案一：采取收取包装物租金的方式。由于包装物租金属于价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额;方案二：采取收取包装物押金的方式 包装物押金1年内收回;方案二：采取收取包装物押金的方式，包装物押金1年后收回; 与方案一相比，企业利润都是108万元，但是，与包装物有关的增值税和消费税（合计80万元）是在一年以后补缴的，延缓了企业的纳税时间，相当于企业获得了80万元的一年无息贷款;成本费用列支原则; 车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算？ ;业务招待费扣除比例; 企业业务招待费的税前扣除标准是二都取小： 1、业务招待费的60% 2、销售收入的5‰ 临界点： 业务招待费×60% =销售（营业）收入×5‰ 业务招待费=销售（营业）收入×8.33‰ ;业务招持费的实际列支数小于等于临界点;业务招待费的实际列支数大于临界点;工资薪金税前扣除问题;合理的工资薪金条件;所得税工资薪金包含的内容;有关工薪的优惠政策;残疾职工工资加计扣除的条件;主持人服装赞助还是提供？;企业账务处理;广告业务宣传费政策; 赞助支出政策;税收政策变化点; ;例：按规定股东甲应于09年1月1日投入股本50万元，但一直未到位。 09年企业向银行借款100万，支付利息5万元。 具体计算不得扣除的利息，应以企业1个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为1个计算期 ;利息支出_向自然人借款;利息支出总结;以前年度未扣除资产损失处理;企业佣金及手续费;几个常见的涉税问题;方法一：(3000+3000+5000+30000-2000)*25%-1375 =8375 ;方法二：年终一次性奖金的政策 1、(3000＋3000+5000-2000)*20%－375=1425 2、30000/12=2500 3、30000*15%-125=4375 4、合计：5800 ;方法三：年终汇缴的政策 月平均税额：[(3000*13+5000+30000)/12-2000]*0.15%-125＝500 1至11月各月???纳税额：（3000－2000）*0.10%-25＝75 12月应缴税额：500＊12－75＊11＝5175;发放形式对比;;案例：王某2006年12月份工资2000元,取得年终奖金6000元,计算其 应纳个人所得税. 分析： 工资收入2000元，免征个人所得税。 奖金收入税金的计算： 　（1）确定适用税率 　6000÷12=500（元），适用5%的税率 （2）计算应纳税额 6000×5%=300（元） （3）税后所得 6000-300=5700(元); 若上例取得的年终奖金为6300元，其它条件相同。计算应纳个人所得税。分析： 工资收入2000元，免征个人所得税。 奖金收入税金的计算： （1）确定适用税率 6300÷12=525（元） 适用10%的税率,速算扣除数为25。 （2）计算应纳税额 6300×10%－25=605（元） (3) 税后所得 6300-605=5695 (元); 表1：年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表;招待费还是福利费;财务：福利费核算的内容;所得税：应付福利费的核算内容国税函[2009]3号 ;分 析;谢谢！