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涉税业务核算 经贸系:黄桃红 税务会计是会计人才的一类 税务会计的工作职责 税务会计的工作职责 税务会计的工作职责 税务会计的工作职责 1、课程定位与教学目标 3、教法与学法 4、课程考核 项目一 纳税知识准备 任务一 税收认知（概念、特征、职能） 任务二 税收制度（概念、构成要素、分类） 模拟自测 [名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 三、税收的职能 财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》。《通知》从5个方面明确了一揽子支持玉树地震灾后恢复重建的税收优惠政策，同时对税收优惠政策的适用范围和执行期限作出规定。 ——对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。　　 ——减轻个人税收负担。自2010年4月14日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项等免征个人所得税。——对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。　　 ——对社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建施行税收优惠政策。自2010年4月14曰起，对将自产、委托加工或购买的货物捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。 ——对受灾地区促进就业实施多项税收优惠政策。 1.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15%税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，有利于促进我国技术水平的提高。这一现象表明（ ） A.税收是国家对经济进行宏观调空的重要手段 B.税收在资源配置中起基础性作用 C.税收是配置资源的行政手段 D.税收是国家进行经济监督的重要手段 2.税收的基本职能是（ ） A.调节社会成员的收入差距 B.组织财政收入 C.充当国家的经济监督手段 D.调节生产和消费结构 二、税制要素 纳税人 征税对象 税率 附加和加成 减税和免税 纳税环节 纳税期限 纳税地点 违法责任 （一）纳税人 结合下面的税收事项： 某烟厂向甲个人销售一包香烟，若国家对此销售行为不开征消费税，则预计按20元/包销售；若国家规定卷烟厂应纳消费税9.03元，卷烟厂则按29．03元/包销售给甲个人 。 分析：此事项中谁是纳税人？卷烟厂？甲个人？它们间是什么关系？ (二)课税对象 （三） 税 率 税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 税收制度的中心环节。 一般来说，税率可分为三种形式： 1、比例税率－－使用最为普遍 2、累进税率－－只在所得税中使用 3、定额税率－－最为原始、最为简单 税率：应纳税额与征税对象数量的比例 税率=应纳税额÷征税对象数量 =应纳税额÷计税依据 应纳税额=计税依据×税率 只有知道一个税种的计税依据和税率，才能计算出应纳多少税？ 应纳税额=计税依据×税率=？？（元） 应纳税额=从价的计税依据×比例税率或累进税率（%） 应纳税额=从量的计税依据×定额税率（？/吨、？/等） =1 000吨×5元/吨=5 000元 = 100千立方米×2元/千立方米=200元 已知经济业务： 1、判断属于哪个或哪些税种的征税范围； 2、确定征税对象的数量（计税依据）； 3、从税法中找税率； 4、根据公式计算应纳税额。 1、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。 比例税率的特点： 计征简便。 有利于规模经营和平等竞争。 有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。 但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的： 产品差别比例税率 地区差别比例税率 行业差别比例税率 幅度差别比例税率 2、累进税率 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。 累进税率分为： 全额累进税率 超额累进税率 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。 累进税率和比例税率 累进税率（图示） 超额累进税率下： 应纳税额=计税依据×税率 1.定义法