第二章税收制度.ppt.pptVIP

第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及行政手段，来强化宏观调控体系。因此，国家会根据不同的经济情况而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 由于税收是国家无偿征收的，税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 前转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。这种转嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。属于由买方向卖方的转嫁。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 散转嫁也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人负担。散转嫁属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁。散转嫁除了其转嫁的次数可能为一次或多次，会发生滚动式转嫁以外，还会由于供求关系的变化或纳税人对商品及原材料市场的垄断、控制状况的改变而出现比较复杂的局面。 第四节 税收负担 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 税收资本化是后转嫁的一种特殊形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后应纳的税款在买价中预先扣除，以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款，但实际是由卖方负担，同样属于买方向卖方的转嫁。税收资本化，即税收可以折入资本，冲抵资本价格的一部分。当然，税收资本化是有条件的。 第五节 税收制度建立的原则 一、财政原则 二、效率原则 三、公平原则 第五节 税收制度建立的原则 一、财政原则 　 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组织财政收入的过程中实现。从这个意义上讲，财政原则应是税制的基本原则。 第五节 税收制度建立的原则 一、财政原则 　首先，财政原则要求税收必须保证及时、足额、稳定地取得。 　其次，财政原则要求设计税收制度必须兼顾需要与可能。 　最后，财政原则要求税务部门必须依法治税。 第五节 税收制度建立的原则 二、效率原则 　 税收的效率是指通过税收的成本与税收收益的比率衡量应最小化的原则。税收收益是指国家在征税过程中取得的财政收入，税收成本是指国家在征税过程中付出的征收费用。税制效率就是通过税收成本和税收收益之间的比例关系来加以衡量的。 第五节 税收制度建立的原则 二、效率原则 首先，必须合理确定税收的总体规模 其次，对正常的市场活动应采取不介入的中性税收 最后，税收成本 最小化 第五节 税收制度建立的原则 三、公平原则 　 建立税收制度必须要体现公平原则。在我国计