《中国税收》课件 第二章增值税.ppt

销售额不包括项目： a、向购买方收取的销项税额（价外税）； b、受托方代收代缴的消费税（委托加工劳务的计税依据为加工费）； c、代垫运费，即由购货方承担的运输费用（承运部门将运费发票开具给购买方，纳税人将该发票转交给购买方）。 （二）特殊销售方式下销售额的确定 A、采取折扣方式销售货物：销售额和折扣额在同一张发票分别注目的，可以减折扣额，折扣额另开发票的不减折扣额； B、采取以旧换新方式销售货物（全额）：不得扣减收购旧货物的收购价格； 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 注意： ①按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格； ②有偿收回的旧货物，不得抵扣进项税额。 以旧换新举例： 某企业销售新洗衣机零售价1170元，以旧换新收回旧洗衣机作价100元，实收1070元。 销项税额=1170÷（1+17%）×17%=170元 　借：银行存款　　　　　　　　1070 　　　 原材料（或营业费用）　　 100 　　 贷：主营业务收入　　　1000 　　　　 应交税费－应交增值税（销项）170 C、采取还本销售货物：不得从销售额中减除还本支出；（以退还购货款的方式还本，以提供货物使用权的方式付息