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是特别纳税调整还是一般纳税调整？ 【案例】近日，辽宁省国税局通过严格管理对外售付汇税务证明开具，实施反避税联查互动，补征并加收滞纳金近500万元。 日前，辽宁省鞍山市一家香港独资房地产企业向国税机关申请，向其香港母公司支付一笔431万元的商标使用费（按2011年该企业销售收入的2%提取），并计划依据内地与香港签订的税收安排，按照特许权使用费7%的优惠税率扣缴预提所得税。 税务人员认为，房地产产品作为一种特殊的商品，不存在商标使用的行为，这一交易的实质是境外母公司向境内子公司变相收取的管理费。 根据我国税法规定，子公司向母公司支付管理费不允许列支。 随后，鞍山市国税局获悉，该香港房地产企业在沈阳也设立了独资公司，并有相应的开发项目。根据辽宁省国税局制定的《反避税联查互动工作制度（试行）》，鞍山市国税局启动了反避税联查互动程序，向辽宁省国税局国际税务管理部门汇报，并与沈阳市国税局沟通，共同作出该企业不应扣缴预提所得税而应补缴企业所得税的决定。税务机关经过多次向该企业说明政策，该企业最终接受了补缴企业所得税和滞纳金的处理决定。 我们的观点：首先肯定税局对于管理费不征营业税的决定，既然税局已经排斥了该形式上的使用费属于实质意义上的管理费，而一般理解，管理费的背后，香港房地产公司并未向境内公司提供应税劳务或者转让无形资产以及销售不动产，因此并无必要扣缴该笔付汇的营业税（不属于营业税征收范围