香港法人股东取得股息未必能享受5%优惠政策.docVIP

香港法人股东取得股息未必能享受5%优惠税率 不少企业财务人员认为，港资企业在分配股息、红利时，香港的法人股东申报非居民企业所得税，一律减按5%的优惠税率，而不是通常的10%。这种理解是片面的。 最近，宁波开发区某外商独资企业作出董事会决议，分配其2008-2010年的未分配利润120万元。其注册在香港的法人股东，要求按照5%的优惠税率申报。在对其提供的申请资料进行认真审核后，北仑区（开发区）国税局告知该企业不符合享受协定上优惠税率的条件，需要按照10%的税率申报纳税12万元。 按照企业所得税法的规定，非居民企业取得来源于境内的股息、红利所得，按照10%的税率征税。税收协定有优惠税率的，从税收协定的规定。《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条股息条款确实有5%的优惠税率规定。但这是有一定前提的。安排第十条中相关内容具体为“如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%。”因此，享受5%的协定税率，不仅要求股息收取者是持股25%以上的香港居民企业，而且要求是该股息所得的实际受益所有人。一些投资方是香港居民企业，但投资比例不到25%，或者实际受益所有人在台湾、日本等第三方国家（地区），都有可能不符合条件。 通常情况下，25%的持股