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纳税人提供应税服务的同时提供必须的配套货物的增值税处理 【问题】* 我司原属于增值税一般纳税人，税率17％，2012年11月1日开始广东营改增试点后，我司也同时属于现代服务业营改增范围，并增加了6％的新税率。 我司有一种产品是购买服务送一个配套硬件，属于有偿赠送，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定： 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。 我司会计核算分别按不同税率设置收入明细科目： 主营业务收入——服务收入和主营业务收入——硬件收入； 应交税金同时按不同税率设置明细科目： 应交税金——应交增值税——销项税额——17％和应交税金——应交增值税——销项税额——6％。 但因为发票开具的是服务费收入，会计核算根据国税函【2008】875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 【解答】 广东省国税局货物和劳务税处的解答： 从你司描述的情形看，你司兼有提供适用不同税率或者征收率的货物或应税服务行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定和《试点实施办法》第三十五条及《试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号）第一条第一款规定，在财务上分别核算适用不同